工厂销售产品的会计处理是制造业财务核算的核心环节，涉及收入确认、成本结转、税费计提等多个维度。其核心逻辑围绕权责发生制原则展开，需通过主营业务收入和主营业务成本科目体现经营成果，同时匹配增值税、消费税等税务处理要求。不同销售场景（现销、赊销、预收货款）需采用差异化分录，特殊业务如退货、折扣等还需进行红字冲销或调整处理。
一、基本销售业务的会计分录
现销模式（货款即时收讫）
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此场景适用于客户直接支付支票、电汇或现金的交易。赊销模式（挂应收账款）
确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
后续收款时：
借：银行存款
贷：应收账款
这种处理适用于信用期内的销售。预收账款场景
预收定金阶段：
借：银行存款
贷：预收账款
实际发货确认收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
该模式常用于大额订单或定制化产品。
二、特殊销售场景处理
销售退回
红字冲销原收入：
借：主营业务收入（红字）
应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）
贷：银行存款/应收账款（红字）
同时恢复库存：
借：库存商品
贷：主营业务成本（红字）
该处理需在退货当期调整损益。现金折扣
实际收款时：
借：银行存款
财务费用（折扣金额）
贷：应收账款
体现为融资成本，不影响收入确认。电商平台销售
收到平台货款：
借：其他货币资金—电商平台
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
支付平台服务费：
借：销售费用—平台服务费
贷：其他货币资金—电商平台
需关注资金清算周期与手续费匹配。
三、税务处理要点
增值税核算
月末结转未交增值税：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
实际缴纳时：
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款。消费税计提
应税消费品销售需额外处理：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
该科目直接影响利润表。附加税费计提
按增值税额计算：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交城建税
—应交教育费附加
通常按增值税的7%+3%比例计提。
四、期末结转流程
收入结转
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
将当期所有收益类科目清零。成本费用结转
借：本年利润
贷：主营业务成本
税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
反映当期经营总成本。所得税计提
按利润总额25%计提：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
最终转入本年利润：
借：本年利润
贷：所得税费用。
通过系统化的分录编制，企业既能满足会计准则要求，又能清晰反映销售业务对资产负债表、利润表的影响。实务中需特别注意收入确认时点与成本配比原则，对于特殊销售条款（如附退货权、质保期等）还需参照《企业会计准则第14号——收入》进行专业判断。
