当企业或个体发生借款余额退回时，其会计处理需要根据资金流动方向和原始记账科目进行精准匹配。这类业务涉及其他应收款、短期借款、应付利息等多类科目，核心在于通过借贷平衡反映资金的实际流转状态。下文将从个人借款、企业短期借款、长期借款三个维度展开具体分录操作，并解析不同场景下的核算要点。
在个人借款场景中，若员工或关联方归还前期借款，需重点关注原记账科目。例如某员工预支差旅费时企业通过其他应收款科目核算，退回剩余款项时应作：借：库存现金/银行存款
贷：其他应收款——XXX
这种处理直接冲减原债权科目。若原借款误记入其他应付款（如临时周转金），则退回需反向操作：借：其他应付款
贷：库存现金/银行存款
此时需注意科目性质差异，避免将负债类科目与资产类科目混淆。
针对企业短期借款，需区分本息支付方式。若为分期付息到期还本，归还本金及最后一期利息的分录为：借：短期借款
借：应付利息
贷：银行存款
而到期一次性还本付息时，需补提未确认的利息费用：借：短期借款
借：应付利息
借：财务费用——利息支出（当期未计提部分）
贷：银行存款
此处需注意权责发生制原则，确保利息费用按期分摊。对于银行退回多收的借款手续费等情形，则需贷记财务费用科目进行冲减。
长期借款的退回涉及本金与应计利息的分离核算。分期付息到期还本模式下，最后一次本金偿付分录为：借：长期借款——本金
贷：银行存款
同时单独处理已计提利息：借：应付利息
贷：银行存款
若采用到期一次还本付息方式，则需将累计利息纳入核算：借：长期借款——本金
借：长期借款——应计利息
贷：银行存款
此处理要求企业定期计提利息费用，通过摊余成本法准确反映长期负债价值。
在实务操作中还需注意以下要点：首先，必须核查原始凭证确认借款性质，例如关联方借款可能需使用应收账款科目核算；其次，退回资金若涉及外币，需按期末汇率调整汇兑损益；最后，对于预收/预付账款相关的退款，需通过对应往来科目结转而非简单计入银行存款。会计人员应建立科目对照表，确保每笔退回业务都能精准对应初始记账逻辑。
