企业在经营过程中，可能因市场波动、合同约定或库存调整等原因需要以低于原售价的方式收回已售货物，这涉及售后回购交易的特殊会计处理。此类业务需区分销售方与购货方的会计角色，并围绕其他应付款、财务费用及增值税等核心科目展开核算。以下从交易双方角度详解具体处理流程。
对于销售方（回购方），需分三个阶段完成账务处理：
初始销售阶段：货物出售时，收到的款项需记为负债而非收入，体现未来回购义务。此时会计分录为：
借：银行存款
贷：其他应付款（本金部分）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
该处理将交易实质确认为融资行为，而非常规销售。回购期间利息计提：回购价与初始售价的差额需在回购期内分摊为财务费用。例如，若原售价100万元，回购价110万元，则每月计提利息费用（10万÷回购月份数）：
借：财务费用
贷：其他应付款完成回购阶段：支付回购款并冲抵负债，同时确认增值税进项税额。会计分录为：
借：其他应付款（含累计利息）
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
对于购货方（出售方），其处理与销售方对应但方向相反：
初始购入阶段：支付货款时视为资金出借，会计分录为：
借：其他应收款
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款利息收入确认：回购期间按差额计提利息收入：
借：其他应收款
贷：财务费用——利息收入货物回购阶段：收到回购款时冲抵债权并确认销项税：
借：银行存款
贷：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
需特别注意增值税处理的对称性：销售方初始确认销项税，回购时取得进项税；购货方初始抵扣进项税，回购时缴纳销项税。这种设计避免了重复征税，但要求双方在交易中严格遵循发票开具规则。此外，若回购价格显著偏离市场公允价值，可能触发税务调整风险，需结合《企业会计准则第14号——收入》中关于交易实质的判断标准进行业务定性。
通过上述处理，企业能够准确反映融资性交易的资产负债变动及资金成本，同时满足税法合规要求。实务中还需结合具体合同条款，对利息计算周期、增值税税率适用性等细节进行针对性调整。
