金融机构间的资金拆借是金融市场常见的短期资金调剂行为，拆出行作为资金提供方，其会计处理需要准确反映资产变动和利息收益的确认。根据同业拆借业务特性，拆出行的会计处理主要涉及拆出资金、存放中央银行款项等科目，需严格遵循借贷记账法和权责发生制原则。下文将从业务发生、利息计提到资金收回的全流程，解析拆出行的会计分录编制逻辑。
拆出资金初始确认是业务起点。当拆出行通过央行结算系统完成资金划转时，需根据拆入行的借据和央行转账凭证编制分录：
借：拆出资金——某某银行
贷：存放中央银行款项
此分录表明拆出行资产端拆出资金增加，而流动性资产存放中央银行款项减少。实务中需注意两点：一是必须依据拆借合同和资金交割凭证确认交易；二是科目需按金融机构名称进行明细核算，确保账户对应关系清晰。
资产负债表日的利息计提需体现权责发生制要求。尽管拆借利息通常在到期时一次性支付，但拆出行需按月或按日计提应收利息：
借：应收利息——某某银行
贷：利息收入——同业往来利息收入
此处理将未实现的利息收入纳入当期损益，避免收入确认滞后。需注意利率上限规定——根据网页1，约定利息不得超过一年期贷款市场报价利率四倍，超出部分可能涉及法律风险。
拆借资金到期收回时涉及本金和利息的双重结算。拆出行收到拆入行归还的本息后，需冲销原资产科目并确认实际收益：
借：存放中央银行款项
贷：拆出资金——某某银行
贷：利息收入——同业往来利息收入
若已提前计提利息，还需同步冲减应收利息科目：
借：利息收入——同业往来利息收入
贷：应收利息——某某银行
这一流程确保会计记录与实际资金流动匹配，同时避免重复确认收入。
特殊情形下，若拆入行违约无法归还资金，拆出行需根据减值迹象计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备——拆出资金
此时需结合合同条款评估可回收金额，并根据金融工具准则进行减值测试。若后续收回部分资金，则按比例转回减值准备并确认损失。
