公司过节送礼的会计分录如何分类处理？

企业过节送礼的会计处理需要根据赠送对象、礼品来源和用途性质进行区分，核心涉及增值税、企业所得税及个人所得税的协同处理。例如，自产产品与外购礼品的税务差异显著，送员工与送客户的费用归集路径不同，而业务宣传与业务招待的财税规则更是直接影响企业税负。下文将从四类典型场景展开分析，梳理不同情境下的账务逻辑与合规要点。

一、自产产品赠送员工：视同销售与薪酬化处理

当企业将自产产品作为节日福利发放给员工时，会计处理需遵循《增值税暂行条例》的视同销售规定，按公允价值确认收入和销项税。例如，大山公司发放自产电饭锅（不含税价300元/台）给员工时：借：应付职工薪酬-福利费
贷：主营业务收入 30,000元
应交税费-应交增值税（销项税额） 3,900元
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
税务方面，增值税需计提销项税，企业所得税需填报视同销售收入与成本（两者相等不产生调整额）。若为外购商品，则无需确认收入，但需将含进项税的成本计入福利费，且所得税仍需视同销售。

二、外购礼品送客户：费用归类与税务抵扣博弈

赠送客户礼品的会计处理需区分业务宣传费与业务招待费：

1. 业务宣传费场景（如定制印有企业标识的礼品）：
   • 会计分录：
     借：销售费用-业务宣传费
     贷：银行存款
   • 增值税允许进项抵扣，企业所得税扣除限额为年收入的15%（部分行业30%），超支部分可结转。
2. 业务招待费场景（如赠送苹果手机）：
   • 会计分录需视同销售：
     借：销售费用-业务招待费 113,000元
     贷：库存商品 100,000元
     应交税费-应交增值税（销项税额） 13,000元
   • 税务处理上，增值税需按采购价计提销项税（与进项税抵消），企业所得税需填报视同销售，且招待费仅能按发生额60%或收入5‰孰低扣除。

三、购物卡的特殊处理：预付账款过渡与个税风险

购买购物卡时需通过预付账款科目过渡，后续根据用途结转：

1. 送员工：
   借：应付职工薪酬-福利费
   贷：预付账款
   需按工资薪金所得代扣个税，且福利费总额不得超过工资总额14%。
2. 送客户：
   借：管理费用-业务招待费
   贷：预付账款
   需凭购物卡发票复印件入账，且可能涉及20%偶然所得代扣义务。
3. 促销赠品：
   借：销售费用-促销费
   贷：预付账款
   若与销售捆绑（如“买一赠一”），可免于视同销售。

四、酒水礼品处理：用途决定税务路径

1. 招待用酒水：
   • 进项税不得抵扣，会计分录：
     借：销售费用-业务招待费（价税合计）
     贷：银行存款
2. 赠送用酒水：
   • 需视同销售，会计分录：
     借：销售费用-业务招待费
     贷：库存商品
     应交税费-应交增值税（销项税额）
     税务差异体现在：招待用途的进项转出与赠送用途的销项计提。

关键合规提示

1. 证据链管理：礼品发放需保留签收单、宣传品设计稿等，避免被认定为无票支出。
2. 视同销售判定：所有权转移是所得税视同销售的核心标准，与会计是否确认收入无关。
3. 个税代扣义务：赠送客户礼品价值超800元需代扣20%个税，否则可能面临0.5-3倍罚款。
4. 费用科目选择：优先通过业务宣传费列支（扣除比例更高），次选业务招待费。