商铺租赁业务的税费处理涉及增值税、房产税、印花税、城建税及附加等多个税种，不同税种在会计确认时点与科目设置上存在差异。根据企业会计准则，出租方需将租金收入确认为主营业务收入或其他业务收入，同时通过应交税费科目核算各税种。承租方代缴税款时可能涉及其他应收款科目，而跨地区租赁还需处理预缴税款的分摊问题。
一、增值税的会计处理
商铺租赁的增值税处理需区分一般计税与简易计税两种方式。采用一般计税时，税率通常为9%；若出租2016年4月30日前取得的不动产，可选择5%的简易计税方法。
示例分录：
借：银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
若租赁房产跨地区经营，需在不动产所在地预缴增值税：
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
后续结转时：
借：预收账款/合同负债
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
二、房产税与印花税的分录编制
房产税：按租金收入的12%或房产余值的1.2%计算，通过税金及附加科目归集。
计提分录：
借：税金及附加——房产税
贷：应交税费——应交房产税
缴纳分录：
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款印花税：按租赁合同金额的0.1%贴花。
计提分录：
借：税金及附加——印花税
贷：应交税费——应交印花税
缴纳分录与房产税逻辑一致。
三、城建税及附加的处理
以增值税为计税基础的城建税及附加（含城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）需同步计提：
计提分录：
借：税金及附加——城建税及附加
贷：应交税费——应交城建税
应交税费——应交教育费附加
缴纳时直接冲减应交税费科目。
四、特殊情形的税务处理
预收租金：一次性收取跨年租金时，需将税款分摊至各期。例如收到半年租金时：
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
应交税费——应交增值税（销项税额）
按月确认收入时：
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入/其他业务收入。代缴税款：若承租方代缴税费，出租方需通过往来科目调整。例如：
借：其他应收款
贷：银行存款
实际收取租金时冲减代缴款项：
借：银行存款
贷：其他应收款
主营业务收入。
五、期末结转与报表列示
所有税费计提后需在期末结转至本年利润：
借：本年利润
贷：税金及附加——房产税/印花税/城建税及附加
这一处理确保利润表准确反映税费支出，资产负债表中的应交税费科目则列示未清缴税款。实务操作中还需注意税种申报期限与凭证管理，例如增值税专用发票需在认证期内抵扣，避免税务风险。
