社保金的会计处理涉及权责发生制原则和费用确认的准确性，其核心在于区分单位承担部分与个人承担部分的核算逻辑。根据企业是否执行新会计准则，处理方式略有差异，但整体流程均围绕计提与缴纳两大环节展开。无论是通过应付职工薪酬归集成本，还是直接计入费用科目，都需严格遵循借贷平衡规则，并确保与工资发放、税费代扣等环节的衔接。
一、社保缴纳的基本分录框架
执行新会计准则的企业需通过应付职工薪酬科目归集社保费用。缴纳时：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
其他应收（付）款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
这一处理体现了负债科目的过渡作用：单位部分对应企业成本，个人部分属于代扣代缴义务。若企业未执行新准则，则直接将单位社保费用计入管理费用/销售费用等科目，省略应付职工薪酬的中间归集步骤。
二、社保计提的核心逻辑
社保费用的计提需根据受益对象匹配至对应成本科目：借：管理费用/销售费用/生产成本（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
例如，行政部门的社保费用计入管理费用，生产部门则计入生产成本。此步骤确保在费用发生的会计期间准确反映企业成本，符合配比原则。部分企业会将个人承担部分通过其他应收款暂挂，待发放工资时扣回。
三、工资发放与社保代扣的衔接
在工资发放环节，需同步处理个人社保部分的冲抵：借：应付职工薪酬——工资（应发数）
贷：银行存款（实发数）
其他应付款——社会保险费（个人部分）
应交税费——应交个人所得税
此处其他应付款科目用于归集代扣未缴的社保资金，体现企业作为代扣主体的负债属性。若企业已为员工垫付社保，则使用其他应收款科目，并在工资中扣回。
四、特殊场景的注意事项
- 补缴社保的会计处理需区分跨年度影响：
- 当年补缴直接计入费用科目
- 跨年度补缴需通过以前年度损益调整科目处理
- 票据处理需单独核算：
收到社保缴费单据时，需明确拆分单位与个人承担金额，避免混合入账 - 科目选择争议：
- 使用其他应付款强调代扣义务的负债性质
- 使用其他应收款则体现企业垫付资金后的债权关系
通过以上流程，企业既能满足财务合规性要求，又能清晰反映社保成本对利润表与资产负债表的影响。实务操作中需结合属地社保政策调整基数与比例，并定期核对应付职工薪酬与其他应收/付款的余额，确保账务与实际缴费一致。
