企业购买理财产品的本金会计处理涉及金融资产分类与会计准则的匹配。根据理财产品类型和持有目的的不同，主要存在三种核算路径：交易性金融资产适用于短期持有且公允价值变动的产品，可供出售金融资产适合中长期非交易性投资，而其他货币资金多用于银行短期理财。选择核算科目时需结合产品合同条款、持有意图和企业执行的会计准则综合判断。
一、主要核算科目及适用场景
企业购买理财产品本金的核算需根据金融资产分类进行科目匹配：
交易性金融资产
适用于持有期限短、以赚取差价为目的的非保本理财产品。该科目要求按公允价值计量且变动计入当期损益。例如企业购买三个月期非保本浮动收益型银行理财：借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
（依据）可供出售金融资产
适用于持有时间较长（超过1年）的保本型理财产品，这类资产以摊余成本法计量。例如购入一年期保本理财：借：可供出售金融资产
贷：银行存款
（依据）其他货币资金
专用于核算银行短期理财产品的过渡性科目，反映资金从存款账户到理财账户的划转：借：其他货币资金——存出投资款
贷：银行存款
（依据）
二、不同会计准则下的处理差异
- 企业会计准则
- 非保本理财必须计入交易性金融资产，持有期间公允价值变动需在利润表反映
- 保本型理财可选择持有至到期投资或其他债权投资科目
（依据）
- 小企业会计准则
- 统一使用短期投资科目核算一年内到期的理财产品
- 不区分公允价值变动，到期按本息差额确认收益
（依据）
三、特殊场景处理要点
结构性存款
需根据合同条款拆分核算：保本部分计入其他货币资金，衍生工具部分入交易性金融资产。提前赎回
若未到期赎回产生价差，需将公允价值变动损益转入投资收益。例如持有半年后折价赎回：借：银行存款
借：投资收益
贷：交易性金融资产——成本
（依据）外币理财产品
本金需按即期汇率折算，汇兑差额计入财务费用，与投资收益分开核算。
四、实务操作中的风险提示
科目错配风险
将保本理财误记入交易性金融资产会导致利润波动异常，需严格对照合同条款分类。税务处理差异
- 保本理财收益需缴纳增值税（6%税率）
- 非保本理财收益免增值税但需计缴企业所得税
（依据）
- 信息披露要求
在财务报表附注中需披露理财产品的风险评级、资金投向及公允价值确定方法，确保符合《企业会计准则第37号——金融工具列报》要求。
通过上述分析可见，理财本金会计处理的准确性直接影响企业财务报表质量。财务人员需建立产品台账，详细记录理财产品的起息日、到期日、收益率类型等关键要素，并定期与银行对账单核对，确保账务处理的合规性与准确性。对于混合型理财产品，建议引入专业评估机构进行合同现金流测试，避免因分类错误引发的审计风险。
