其他应收应付款的会计核算如何处理？

在日常经营中，企业常涉及其他应收款与其他应付款两类往来科目，它们作为非主营业务的资金纽带，贯穿于员工借款、押金管理、代垫费用等场景。这类交易需严格遵循权责发生制，既要准确反映债权债务关系，又需防范财务风险。下文将从科目定义、核心分录、关联交易及坏账处理四个维度展开解析。

一、科目定义与核算范围

其他应收款属于资产类科目，核算企业除主营业务外的各类应收及暂付款项，包括员工预支差旅费、存出保证金、代垫费用等。例如员工预借5,000元差旅费时，需通过该科目挂账。而其他应付款作为负债类科目，主要记录应付押金、暂收代扣款等非经营性债务，如收取设备租赁押金10,000元时需贷记该科目。两科目均需按债务人/债权人设置明细账，并严格区分与应收账款、应付账款等主营科目边界。

二、基础会计分录解析

1. 其他应收款发生与收回

• 员工预支差旅费：
  借：其他应收款——张三 5,000
  贷：银行存款 5,000
• 报销时退回余款：
  借：销售费用 4,500
  借：库存现金 500
  贷：其他应收款——张三 5,000
  若员工未退回余款，需持续挂账并计提坏账准备。

2. 其他应付款确认与支付

• 收取押金：
  借：银行存款 10,000
  贷：其他应付款——B公司 10,000
• 退还押金：
  借：其他应付款——B公司 10,000
  贷：银行存款 10,000
  押金因违约转为收入时，需借记该科目并贷记营业外收入。

三、特殊业务场景处理

1. 关联方资金往来
   母公司向子公司拨款时：
   母公司：
   借：其他应收款——子公司
   贷：银行存款
   子公司：
   借：银行存款
   贷：其他应付款——母公司
   此类交易需签订书面协议，避免被认定为抽逃资本。

2. 代扣代缴业务
   代扣员工个税8,000元时：
   借：应付职工薪酬 100,000
   贷：其他应付款——代扣个税 8,000
   贷：银行存款 92,000
   实际缴税时需冲减该科目，延迟缴纳可能引发税务风险。

四、坏账准备全流程管理

1. 计提与调整

• 首次计提坏账：
  借：资产减值损失
  贷：坏账准备
• 应提数小于账面余额时：
  借：坏账准备
  贷：资产减值损失

2. 核销与收回

• 确认坏账损失：
  借：坏账准备
  贷：其他应收款
• 已核销坏账收回：
  借：银行存款
  贷：坏账准备
  该流程需经管理层审批，并在所得税汇算时调整资产减值损失。

通过系统化的科目管理和规范化的分录操作，企业既能清晰反映非主营业务资金流向，又能有效控制财务风险。实务中需特别注意关联交易合规性、押金转收入的时点确认及坏账准备的动态调整，这些细节直接影响财务报表的准确性与税务处理的有效性。