在商业活动中，企业常会遇到对方代垫税费的情形，这类业务涉及其他应收款、应收账款、应交税费等核心科目的运用。正确处理这类账务需根据税费性质、垫付主体及回收方式的不同，选择匹配的核算路径。本文将结合代垫税费的典型场景，解析不同情境下的会计处理逻辑。
若销售方为购货方代垫增值税，需将代垫税费与货款合并计入应收账款。例如销售商品含税价10万元，代垫增值税5000元，会计分录应为：借：应收账款 105,000
贷：主营业务收入 88,495
应交税费——应交增值税（销项税额） 11,505
银行存款 5,000
这种处理既体现价税分离原则，又通过应收账款完整记录对购货方的债权。需注意，若承运方直接将运费发票开具给购货方，销售方仅作代收转付，则需通过其他应收款过渡，待收回款项时冲销。
当企业为员工代垫个人所得税时，核算路径需分步处理。例如代扣工资薪金个税800元：借：应付职工薪酬——工资 800
贷：其他应收款——代垫个税 800
实际缴纳税款时：借：应交税费——应交个人所得税 800
贷：银行存款 800
此流程通过应付职工薪酬实现代扣义务的确认，再通过其他应收款过渡体现资金垫付关系，最终完成税款缴纳。
针对劳务外包场景中的代垫税费，若企业为劳务公司代缴城建税等附加税费，需先计入期间费用：借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税
缴纳税款后：借：应交税费——应交城建税
贷：银行存款
同时需通过其他应收款记录代垫资金流向，待与劳务方结算时进行债权债务抵销。需要特别注意的是，若代垫费用包含可抵扣进项税额，需单独核算应交增值税（进项税额），避免税务风险。
在实务操作中，会计人员需重点把握三个原则：一是权责发生制原则，及时确认代垫税费形成的债权债务；二是实质重于形式原则，根据发票流向选择核算科目；三是税务合规原则，确保代垫税款在申报环节准确反映。通过系统化的科目运用和流程控制，可实现代垫税费业务的全周期精准核算。
