资产减值损失的会计处理是企业财务核算的重要环节，需根据资产类型和会计准则差异进行针对性操作。资产减值损失反映资产可收回金额低于账面价值的差额，其核算需遵循谨慎性原则，并通过“资产减值损失”或“信用减值损失”科目记录。不同资产的减值规则存在显著差异，例如存货等流动资产允许转回减值，而长期资产减值则不可逆转。以下从核心流程、科目应用及税会差异三方面展开分析。
对于不同资产类别的减值处理，需明确其确认条件和会计分录。以常见资产为例：
- 存货：按成本与可变现净值孰低计量。当可变现净值低于成本时，计提跌价准备：
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
若后续可变现净值回升，可在原计提金额内转回。 - 应收账款：采用预期信用损失模型，按账龄或风险比例计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账时，需核销坏账准备并冲减应收账款。 - 固定资产/无形资产：减值后账面价值不得转回，计提分录为：
借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备（或无形资产减值准备）。
资产减值损失的期末结转需通过损益类科目转入利润表。例如，月末将资产减值损失余额结转至本年利润：
借：本年利润
贷：资产减值损失
这一操作确保当期损益准确反映资产价值变动。需注意，信用减值损失（如应收账款）需单独核算，与资产减值损失区分列示。
税务处理与会计准则存在显著差异。会计上计提的减值准备通常不得税前扣除，需在所得税汇算时纳税调增。例外情形是当资产实际发生损失（如存货报废、坏账核销）时，凭合法凭证方可申报扣除。例如，企业核销坏账时需同步调整税务申报，避免重复纳税。这种税会差异要求企业在账务处理中建立备查簿，详细记录减值准备的计提与转回，确保税务合规。
在实务中，企业还需关注定期测试要求。例如，商誉和寿命不确定的无形资产需每年强制测试减值，其他资产则需在出现减值迹象（如市价暴跌、技术淘汰）时及时评估。若忽略这些步骤，可能导致财务报表失真或税务风险。通过系统化梳理资产减值流程，企业可提升会计信息可靠性，同时为税务筹划奠定基础。
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