在租赁业务中，收取租房合同款项的会计处理需根据租金支付方式、税务要求以及租赁性质进行区分。企业既可能一次性预收多期租金，也可能按季度或半年后收租金，不同场景下涉及的会计科目和税务处理存在差异。以下从收入确认、税务计提、成本结转三个核心环节展开分析，并结合实际案例说明操作要点。
当企业一次性预收全年租金时，需将款项拆分为预收账款和当期收入两部分。例如，若收取租金时需缴纳增值税，会计分录为：
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债
应交税费-应交增值税（销项税额）/应交税费-简易计税
后续按月结转收入时：
借：预收账款/合同负债
贷：其他业务收入（非主营业务）或主营业务收入（以出租为主业）。若房屋所在地与机构所在地跨区域，还需在收款时预缴增值税：
借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税
贷：银行存款。
对于后收租金的情形（如合同约定每半年支付一次），需按权责发生制分期确认收入。每月计提时：
借：应收账款
贷：其他业务收入/主营业务收入
应交税费-待转销项税额
实际收到款项时，需结转待转税额并确认资金流入：
借：应交税费-待转销项税额
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
借：银行存款
贷：应收账款。这种处理方式避免了收入集中确认导致的税负波动。
税务处理是租赁业务的关键环节。除增值税外，还需计提房产税（税率通常为租金的12%）和印花税（按租赁合同金额的0.1%贴花）。计提时：
借：税金及附加
贷：应交税费-应交房产税
应交税费-应交印花税
实际缴纳税款则通过：
借：应交税费-应交房产税/应交印花税
贷：银行存款。若涉及跨地区预缴，还需同步处理城建税及附加的计提与缴纳。
成本结转方面，若房屋采用成本模式计量，需按月计提折旧：
借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧。值得注意的是，若企业将自用房产转为投资性房地产，转换时的账面价值需通过：
借：投资性房地产
累计折旧/固定资产减值准备
贷：固定资产
投资性房地产累计折旧/投资性房地产减值准备进行核算，确保资产属性变更的准确性。
