赠送客户蛋糕的会计分录应如何正确处理？

赠送客户蛋糕的会计处理需要根据产品来源、用途及税法要求综合判断。根据视同销售原则，无论是自产还是外购商品，只要用于无偿赠送，均需在会计和税务层面进行特殊处理。以下是不同场景下的具体操作方法及注意事项。

一、自产蛋糕赠送客户的会计处理

当蛋糕店将自产产品（如未过期的蛋糕）赠送给客户时，需按照主营业务收入确认原则处理。此时会计分录需体现收入与成本的匹配性：借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此处理依据在于，自产产品赠送属于促销活动，需通过销售费用科目归集，同时按公允价值确认收入并计提增值税。

若赠送的是临期或过期产品（如剩余快过期蛋糕），则可能简化处理。根据实务案例，部分企业直接将其成本计入费用，不确认收入：
借：销售费用
贷：库存商品
但需注意，这种做法可能引发税务风险，需与当地税务机关确认是否符合视同销售豁免条件。

二、外购蛋糕赠送客户的会计处理

若蛋糕为外购商品（如采购的礼品蛋糕），会计处理需区分增值税和企业所得税的差异：

1. 购入时：
   借：库存商品
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 赠送时：
   借：销售费用——业务招待费
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   此处增值税按市场价计算销项税额，而企业所得税需按购入价与市场价的差额调整视同销售利润。

三、税务处理的核心要点

• 增值税：无论自产或外购，均需按公允价值确认销项税额。外购礼品对应的进项税额允许抵扣，但需确保用途符合税法规定。
• 企业所得税：需在汇算清缴时填报视同销售收入及成本。例如外购蛋糕购入价9万元、市场价10万元，需调增收入10万元、调减成本9万元，净增应纳税所得额1万元。
• 个人所得税：若赠送对象为个人客户，且不属于促销抽奖、折扣赠品等豁免情形，需按偶然所得代扣20%个税。

四、费用科目选择与争议点

赠送行为应计入销售费用还是营业外支出存在争议。主流观点认为：

• 若为营销目的（如客户引流、品牌宣传），计入销售费用——业务宣传费；
• 若为维护客情关系（如节日赠礼），计入销售费用——业务招待费；
• 仅当赠送行为与经营活动完全无关时，方可计入营业外支出，但需注意该科目在税务申报中可能引发额外审核。

五、特殊情形处理建议

对于临期产品的赠送，建议优先选择以下方式降低风险：

1. 捆绑销售：将临期蛋糕作为赠品与正价商品组合销售，避免单独确认收入；
2. 减值计提：提前对临期产品计提存货跌价准备，减少赠送时的利润冲击；
3. 税务备案：向税务机关提交资产损失清单，证明赠送属于正常经营损耗。

总结而言，赠送客户蛋糕的会计处理需兼顾会计准则合规性与税收成本优化。企业应建立清晰的赠品管理流程，区分产品来源与赠送场景，必要时借助专业税务顾问规避风险。