消费送优惠券的会计处理应如何根据企业会计准则进行操作？

企业向客户发放优惠券的会计处理需结合促销性质和会计准则类型进行区分。根据搜索结果，核心差异体现在《小企业会计准则》与《企业会计准则》的选择上，前者采用简化处理，后者需根据优惠券发放原因进行分类核算。此外，税务处理需遵循价格折扣原则，将优惠券金额从收入基数中扣除后计税。

一、《小企业会计准则》的简化处理

执行《小企业会计准则》的企业，优惠券的发放无需单独核算，仅需在客户使用时按实际收款金额确认收入。例如，客户消费1000元并使用100元优惠券，实际收款900元时，会计分录为：
借：银行存款 900.00
贷：主营业务收入 849.06（900/1.06）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 50.94（900/1.06×6%）
这种处理方式直接体现净额确认收入原则，无需预估优惠券使用概率或调整后续账务。

二、《企业会计准则》的分类处理

1. 附有客户额外购买选择权的优惠券

若优惠券作为促销规则随商品销售发放（如积分兑换），需按《企业会计准则第14号——收入》确认为合同负债。具体流程如下：

• 发放时：预估客户使用概率及公允价值，拆分收入与负债。例如销售商品1000元并发放50元优惠券：
  借：银行存款 1000.00
  贷：主营业务收入 915.75（950/1.06）
  贷：合同负债-优惠券 47.17（50/1.06）
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 57.08（950×6%）
• 使用时：客户凭优惠券消费500元并抵扣50元，会计分录调整为：
  借：银行存款 450.00
  借：合同负债-优惠券 47.17
  贷：主营业务收入 468.87（497.17/1.06）
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 28.30（497.17×6%）
• 失效调整：若优惠券未完全使用，需将剩余合同负债转入收入：
  借：合同负债-优惠券
  贷：主营业务收入

2. 无偿发放的优惠券

若优惠券属于独立促销活动（如广告宣传），发放时无需会计处理，仅在客户使用时按净额确认收入。例如发放100元代金券后客户消费500元并全额抵扣：
借：银行存款 400.00
贷：主营业务收入 377.36（400/1.06）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 22.64（400×6%）

三、税务处理与风险提示

税务层面，优惠券需按价格折扣处理，发票需单独列示折扣金额并按折后金额计税。例如原价550元使用50元代金券，发票需展示“商品销售550元”与“折扣50元”，并按500元计算增值税。企业需注意：

• 交易真实性：优惠券需基于真实交易，避免虚构抵扣；
• 跨期调整：若优惠券有效期跨越会计期间，需在资产负债表日重估负债价值；
• 税务合规：赠品若涉及实物赠送且改变商业实质，可能需按视同销售缴纳增值税。

通过以上分类处理，企业既能满足会计准则要求，又能实现税务合规性。实际操作中需结合促销场景、会计准则选择及税务规定灵活调整账务流程。