房地产公司赠送客户雨伞的会计分录应如何编制？

房地产企业在销售过程中向客户赠送雨伞属于典型的促销行为，其会计处理需结合增值税视同销售原则及费用确认规则。根据财税规定，无偿赠送商品需按市场价格计算销项税额，同时需区分赠品购入、库存结转及赠送环节的账务差异。以下从购销流程和税务处理两个维度展开分析。

一、购入雨伞的会计处理

当企业购进雨伞并取得增值税专用发票时，需按实际采购成本确认资产，同时抵扣进项税额。假设购进雨伞含税价11.7万元（税率13%），会计分录为：
借：库存商品——促销用雨伞 100,000
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 17,000
贷：银行存款 117,000
此阶段的核心在于准确区分商品成本与可抵扣税额，确保资产初始计量的合规性。

二、赠送雨伞的会计处理

赠送行为需同时完成费用确认与增值税视同销售义务。根据《增值税暂行条例实施细则》，无偿赠送需按市场公允价值计算销项税额。假设雨伞市场价为12万元（税率13%），会计分录为：
借：销售费用——促销费 113,000
贷：库存商品——促销用雨伞 100,000
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13,000
此处需注意三点：

1. 销售费用科目用于归集促销活动支出，体现业务实质；
2. 销项税额按市场价计算（12万×13%=1.56万），而非采购成本；
3. 若企业选择按成本价确认销项税（10万×13%=1.3万），需在税务备案中说明合理性。

三、特殊税务处理要点

1. 个人所得税代扣义务：根据财税50号文，向非特定客户赠送礼品需按其他所得代扣20%个税。若赠送雨伞总价值2万元，会计分录为：
   借：销售费用——促销费 20,000
   贷：应交税费——应交个人所得税 20,000
2. 进项税额转出争议：部分观点认为赠送商品需转出进项税额，但根据现行税法，视同销售情形下允许进项税抵扣，仅需同步计提销项税额，形成完整抵扣链条。

四、账务处理的合规性建议

• 建立赠品台账：记录雨伞的采购、领用及赠送明细，包括接收客户信息及市场公允价值评估依据；
• 区分促销类型：若属于“买一赠一”捆绑销售，可将总价款分摊至主商品和赠品，避免全额视同销售；
• 留存税务证据链：包括采购合同、赠送协议、市场价证明文件及个税申报记录，以应对税务稽查。

通过上述处理流程，企业既能满足会计准则要求，又能实现增值税链条的完整性。需特别关注税务成本测算，例如当赠品市场价显著高于采购价时，可能产生额外的增值税负，需在促销方案设计阶段进行财务可行性评估。