银行作为资金融通的核心机构，其发放贷款业务的会计处理需严格遵循会计准则，既要反映资金流动的本质，又要满足风险管理和监管要求。这一过程涉及贷款账户、存款账户、利息收入等多科目的协同运作，通过系统化的会计分录记录资金流向，为后续的资产负债管理奠定基础。
在贷款发放阶段，银行的核心会计分录为：
借：贷款账户（本金）
贷：吸收存款/存放中央银行款项
例如发放100万元贷款时，银行资产端的贷款科目增加，负债端的吸收存款科目减少，准确体现了资金从银行流向借款人的过程。若通过同业存放资金发放贷款，则贷记科目变为存放同业款项。
利息核算是贷款业务的关键环节。资产负债表日需完成两项核心处理：
- 按合同利率计提应收利息：
借：应收利息
贷：利息收入
借/贷：贷款（利息调整） - 按实际利率法调整利息收入差异，确保收入确认符合权责发生制。例如当实际利率高于合同利率时，需借记贷款（利息调整）进行差额调整。
对于贷款减值处理，银行需建立风险预警机制：
- 计提减值准备：
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备 - 转销已减值贷款时：
借：贷款损失准备
贷：贷款（已减值）
该处理有效防范信用风险，确保财务报表真实反映资产质量。
针对不同类型贷款的差异化处理：
• 信用贷款需在逾期时转入逾期贷款科目，并停止表内利息确认
• 抵押贷款发放需同时登记代保管有价值品表外科目，处置抵质押品时通过抵债资产科目核算
• 银团贷款等特殊业务可能涉及联合贷款资金的跨机构清算处理
完整的会计处理流程需覆盖贷前、贷中、贷后全周期：
- 贷款审批与合同签订
- 资金划转及科目登记
- 定期利息计提与收付
- 风险监测与减值测试
- 本息回收或不良处置
每个环节的精准核算对银行资本充足率计算、流动性管理和监管合规都具有重要意义。
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