如何处理现金发放工资涉及的会计分录？

企业采用现金发放工资时，需严格遵循权责发生制原则，通过应付职工薪酬科目完成全流程核算。这一过程包含现金提取、工资计提、款项发放及代扣项目处理等环节，每个环节的会计分录均有明确规范。下文将结合实务操作要点，系统解析现金发工资的完整账务处理逻辑。

现金提取阶段需单独编制分录。企业根据工资发放金额从银行提取现金时，应记录：借：库存现金
贷：银行存款
该操作将银行存款转化为可支配现金，确保工资发放的流动性。实务中需注意现金支票填写规范，例如使用碳素墨水书写、准确填写金额与用途栏。

工资计提环节需按员工岗位归集费用。月末根据应发工资总额，按生产、管理、销售等职能分摊至对应科目：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——工资
此步骤体现费用与服务的匹配原则，例如车间管理人员工资计入制造费用，销售人员工资计入销售费用。计提金额需包含企业承担的社保、公积金等隐性成本。

工资发放阶段需完成三项核算：

1. 核减应付职工薪酬科目
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：库存现金
2. 代扣个人社保及公积金
   贷：其他应付款——社保/公积金（个人部分）
3. 代扣个人所得税
   贷：应交税费——应交个人所得税
   若通过银行代发则贷记银行存款，但现金发放必须体现库存现金变动。例如代扣员工房租32,000元时，需单独冲减其他应收款。

代扣款项处理需区分业务性质。社保个人承担部分通过其他应付款过渡，实际缴纳时与企业承担部分合并支付：借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
   其他应付款——社保（个人部分）
贷：银行存款
个人所得税代扣后需在次月申报期内完成清缴，通过应交税费科目结转。若出现多扣个税情况，可采用红字冲销或下期抵减方式调整。

实务中需特别注意计提与实发差异处理。当实发金额小于计提数时，通过红字分录冲减多提部分：借：管理费用——工资（红字）
贷：应付职工薪酬——工资（红字）
反之则需补提差额，确保账务数据与薪酬表的一致性。这种调整机制有效解决了工资核算滞后性带来的账务偏差问题。