企业收到租金与摊销房租时应如何进行会计处理？

在租赁业务中，收到租金与房租摊销涉及出租方和承租方两类主体的不同账务处理。出租方需确认收入并计提相关税费，承租方则需根据权责发生制原则将预付房租分期摊入成本费用。以下从租赁双方角度，结合会计实务与税法规定，解析相关会计分录的编制逻辑。

出租方收到租金的会计处理
当企业作为出租方收取租金时，需确认其他业务收入并计提增值税。例如，某公司收到季度房租款项时：
借：银行存款/库存现金
贷：其他业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
若出租资产为固定资产（如房屋），还需每月计提折旧：
借：其他业务成本
贷：累计折旧
此处需注意，其他业务收入涵盖非主营业务的租赁收入，而折旧费用需与收入实现期间匹配，体现配比原则。

承租方预付房租的摊销逻辑
承租方支付房租时，根据租赁期限选择科目：

1. 租赁期≤1年：通过预付账款核算
   • 支付时：
     借：预付账款——房租
     贷：银行存款
   • 按月分摊（如管理部门使用）：
     借：管理费用——房租
     贷：预付账款——房租
2. 租赁期＞1年：使用长期待摊费用
   • 支付时：
     借：长期待摊费用——房租
     贷：银行存款
   • 分期摊销（按直线法）：
     借：管理费用/制造费用
     贷：长期待摊费用——房租
     特别提示：最后一期摊销需倒挤计算，避免因四舍五入导致余额残留。

特殊情形下的税务处理
对于租入房屋的装修费，若符合固定资产改良支出条件（如修理支出达原值20%或延长寿命2年以上），需作为递延费用按不低于5年摊销。而经营租赁的租金支出，根据《企业所得税法》可在租赁期内均匀扣除。

实务操作要点

• 科目选择：新准则已取消“待摊费用”科目，1年内费用通过预付账款核算，1年以上使用长期待摊费用。
• 发票处理：取得增值税专用发票时，需单独确认进项税额。
• 披露要求：长期待摊费用需在报表附注中披露摊销政策及剩余期限。

通过上述处理，企业既能满足会计信息质量要求的权责发生制和配比原则，又能实现税务合规。建议财务人员在操作中注意租赁合同期限、发票类型等细节，必要时借助财务软件设置自动摊销功能以提高效率。