月末结转为会计周期核算的核心环节，通过将损益类科目余额转入本年利润实现经营成果核算，确保资产负债表与利润表的勾稽关系。该流程涉及收入确认、成本归集、费用分摊及税金计提四大模块，需严格遵循权责发生制原则与配比原则。不同行业在生产成本分配、增值税转出及资产摊销等环节存在差异化处理，需结合ERP系统配置与手工调整完成数据闭环。
一、收入类科目结转规范
主营业务收入与其他业务收入需按实际发生额结转：
借：主营业务收入
借：其他业务收入
贷：本年利润
该操作清空收入类科目余额，反映当期经营成果
特殊场景处理：
- 跨期收入调整：已开票未履约部分保留在合同负债科目
- 外币收入折算：按月末汇率调整汇兑损益后结转
二、成本结转的分层处理机制
成本归集遵循"生产-库存-销售"三级流转路径：
制造费用分配：
借：生产成本——制造费用
贷：制造费用
按工时法或机器小时法分摊至产品完工产品入库：
借：库存商品
贷：生产成本销售成本确认：
借：主营业务成本
贷：库存商品
采用先进先出法或加权平均法计价
三、期间费用的科目清空规则
管理费用、销售费用等科目需全额结转：
借：本年利润
贷：管理费用
贷：销售费用
贷：财务费用
费用科目清零为下期核算做准备
重点控制项：
- 折旧计提：按资产类别匹配不同折旧率
- 预提费用：水电费/利息等按权责发生制计提
四、税金及附加的联动处理
增值税与所得税需分步处理：
增值税转出：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税附加税计提：
借：税金及附加
贷：应交税费——城建税/教育费附加所得税预缴：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
五、本年利润的终极结转
年末将本年利润余额转入未分配利润：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
亏损时反向冲销，完成会计周期闭环
审计关注点：
- 检查损益科目清零完整性
- 验证成本结转方法一致性
- 核对增值税申报表与账面数据
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