在企业日常经营中，职工临时欠款的会计处理涉及其他应收款这一核心科目。这类业务通常表现为员工因差旅备用金、垫付费用或个人紧急借款等形成的债权债务关系。根据会计准则要求，此类经济事项需要通过规范的借贷分录进行记录，既要反映资金流动轨迹，又要确保财务报表的准确性。
当职工发生借款行为时，会计处理的核心在于债权确认。假设员工张三向企业预支差旅费5000元，此时企业的银行存款或库存现金减少，同时形成对张三的债权。正确的记账公式为：借：其他应收款——张三
贷：银行存款/库存现金
这一分录体现了企业资产内部形态的转换，货币资金转化为应收债权。
在款项收回或核销阶段，会计处理需根据实际场景调整。若张三报销差旅费4800元并退还剩余200元，企业需同时处理费用入账和债权核销。此时会计分录应分拆为：借：管理费用——差旅费 4800
借：库存现金 200
贷：其他应收款——张三 5000
这种处理方式既完成了费用确认，又实现了债权清理。
特殊情况下可能涉及多退少补的复杂处理。当报销金额超过预支款项时，例如张三实际产生5200元费用，企业需补付差额。此时的分录调整为：借：管理费用——差旅费 5200
贷：其他应收款——张三 5000
贷：库存现金 200
这类业务需要特别注意原始凭证的审核，确保报销单据与借款申请的对应关系。
在科目设置层面，其他应收款需按借款人设置明细科目，并定期进行账龄分析。对于长期挂账的职工欠款，企业应建立预警机制，超过半年的应收款项需重点跟踪，超过一年的可能涉及坏账计提。核销坏账时需通过：借：信用减值损失
贷：其他应收款
这一处理既遵循谨慎性原则，又真实反映资产状况。
实务操作中还需注意税务合规性。职工借款若超过一年未归还且未用于生产经营，可能被税务机关视为分红，需代扣代缴个人所得税。因此财务人员应定期清理往来款项，避免税务风险。通过规范的会计处理和持续的账务管理，企业既能维护资金安全，又能确保财务信息的真实完整。
