端午发放粽子的会计分录如何处理？

端午节企业发放粽子作为员工福利，涉及非货币性福利的会计处理与税务合规要求。根据发放方式的不同，分为自产粽子与外购粽子两类场景，需分别建立会计分录并处理增值税、企业所得税及个人所得税。以下从会计科目核算、税务处理及实务操作要点展开分析。

若企业发放自产粽子，需按视同销售原则确认收入。例如某食品公司将成本50元/盒、售价70元/盒的粽子发放给员工时，会计处理分为两个环节：
借：生产成本/管理费用等（按部门划分）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利（含税公允价值）
实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品

当发放外购粽子时，其增值税处理与自产存在差异。假设企业购入粽子价税合计113元/盒，发放300名员工：

1. 购进时完整记录进项税：
   借：库存商品
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 发放时需转出进项税额：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利（价税合计金额）
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

增值税处理需重点关注货物属性。自产粽子用于福利依据《增值税暂行条例》第四条视同销售，需计提销项税额；而外购粽子属于集体福利消费，其进项税额不得抵扣，已认证的需作进项税额转出。企业所得税方面，自产产品按视同销售收入调增业务招待费扣除基数，外购产品则直接计入福利费限额扣除。

个人所得税处理具有统一性。根据《个人所得税法实施条例》，粽子属于人人有份的实物福利，应并入当月工资按工资薪金所得代扣个税。实务中需注意：若粽子用于集体活动（如茶话会）而非直接发放给个人，可不计征个税；但定向发放给特定员工时，需按公允价值计算应纳税额。

操作中需特别注意三个合规要点：

• 自产与外购粽子的增值税处理差异，避免错误申报导致税务风险
• 福利费总额不得超过工资总额14%的企业所得税扣除限额
• 建立完整的辅助台账，记录粽子采购、发放明细及公允价值计算依据
  财务人员应结合《企业会计准则第9号——职工薪酬》与国税函〔2009〕3号文件，确保会计确认计量与税务处理同步合规。