一般公司工资会计分录应如何处理？

企业处理工资相关账务时，需严格遵循权责发生制原则，通过计提和发放两个阶段完成核算。这一过程不仅涉及应付职工薪酬科目的流转，还需处理五险一金代扣代缴、个人所得税申报等特殊项目，同时需注意不同费用归属部门（如生产成本、管理费用）的科目选择。以下将从基础流程、特殊场景及实务要点三个层面展开解析。

在工资计提阶段，企业需完成费用归集与负债确认。核心流程如下：

1. 计提应发工资总额借：生产成本（生产人员）/制造费用（车间管理人员）/管理费用（行政人员）/销售费用（销售人员）
   贷：应付职工薪酬—工资
   该步骤需根据员工岗位将人工成本分配至对应费用科目。2. 计提企业承担的五险一金
   借：上述对应费用科目
   贷：应付职工薪酬—社会保险费/住房公积金
   此处需注意养老保险和失业保险属于离职后福利，需单独核算。

工资发放阶段需完成代扣款项处理与资金支付，具体操作包含：

• 工资代扣项目处理
  借：应付职工薪酬—工资（应发数）
  贷：其他应付款—养老保险（个人部分）
     其他应付款—住房公积金（个人部分）
     应交税费—应交个人所得税
     银行存款（实发数）
  该分录同步完成工资发放与代扣款项分离。- 实际缴纳社保与个税
  借：其他应付款（个人代扣部分）
     应付职工薪酬（企业承担部分）
  贷：银行存款
  此环节需确保代扣款项与单位缴纳部分合并支付至社保机构。

对于非货币性福利，会计处理需区分资产来源：

1. 自产产品发放福利
   借：相关成本费用科目
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利（公允价值）
   实际发放时：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：主营业务收入
      应交税费—应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品。2. 外购商品发放福利
   采购阶段：
   借：库存商品（含进项税额）
   贷：银行存款
   发放阶段：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：库存商品
      应交税费—应交增值税（进项税额转出）
   需特别注意进项税额不得抵扣的特殊规定。

实务中需重点关注计提与实发差异调整。若计提金额大于实发，需用红字冲销差额：
借：管理费用—工资（红字）
贷：应付职工薪酬—工资（红字）
反之则需补提差额分录。此外，社保缴纳比例需参照当地政策，工会经费和职工教育经费的计提应单独设置二级科目核算。通过系统化梳理这些流程，企业可有效规避核算错误，确保薪酬支出的合规性与准确性。