疫情背景下，国家为缓解企业资金压力实施的增值税留抵退税政策，在会计核算中需通过特定科目反映资金流转与税负调整。根据财政部《增值税会计处理规定》，该业务涉及应交税费——增值税留抵税额科目与进项税额的动态调整，其核心在于将未来可抵扣的进项税额提前转化为现金流。这种处理既遵循权责发生制原则，也直观体现政策对企业流动性的支持力度。
在税务机关核准退税阶段，纳税人需通过进项税额转出实现税款形态转化。具体操作为：按核准金额借记应交税费——增值税留抵税额，贷记应交税费——应交增值税（进项税额转出）。此步骤将原本挂账的进项税额剥离出抵扣链条，形成待退税款债权。例如某企业获得100万元退税核准，会计分录需完整记录：借：应交税费——增值税留抵税额 100万元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 100万元
实际收到退税款时，资金流入需同步核销前期确认的税款债权。此时借记银行存款对应贷记应交税费——增值税留抵税额，形成资金到账与税务债权消解的闭环。若上述企业收到100万元退税款，会计系统需执行：借：银行存款 100万元
贷：应交税费——增值税留抵税额 100万元
特殊情形下企业需缴回已退税款，会计核算需反向操作恢复抵扣权。缴回环节需分两步处理：首先通过借记应交税费——应交增值税（进项税额）恢复抵扣权，同时贷记应交税费——增值税留抵税额；再通过借记该科目完成资金划转。例如缴回50万元税款时，分录应为：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 50万元
贷：应交税费——增值税留抵税额 50万元
借：应交税费——增值税留抵税额 50万元
贷：银行存款 50万元
实务操作中需注意科目选择的准确性，部分企业误用其他应收款或营业外收入科目将导致税务数据与财务账面差异。政策明确规定必须通过增值税专用科目核算，以确保申报表与账务处理的一致性。对于已结转至应交税费——未交增值税的留抵税额，收到退税时应直接冲减该科目，例如：借：银行存款
贷：应交税费——未交增值税
疫情留抵退税的特殊性在于政策适用范围的扩大与审批流程的提速，但会计处理原则仍保持统一。企业财务人员需重点关注退税资金到账时点与核准文书的匹配性，避免因时间性差异引发税务风险。通过规范化的会计核算，既能真实反映政策红利对企业现金流的改善效果，也为后续税务稽查留存完整证据链。
