在企业日常经营中，未转让业务涉及应收账款、应付账款、预收预付等往来科目，其会计处理需严格遵循借贷平衡原则。这类业务的核心在于准确反映债权债务关系，并通过权责发生制确认经济实质。例如，当销售已发生但款项未结清时，需通过分录体现资产与收入的同步变化；采购未付款时需区分在途物资与应付账款的关联性。以下从五类典型场景解析未转让业务的会计分录模板。
场景一：销售完成但款项未收
当企业已交付商品但客户尚未支付款项时，需通过应收账款科目过渡。根据会计恒等式资产=负债+所有者权益，收入的增加对应资产的增加：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
若后续通过银行转账收回款项，则需冲减应收账款：
借：银行存款
贷：应收账款。此过程中需注意增值税纳税义务发生时间与收入确认时点的匹配性。
场景二：采购物资未付款项
企业收到货物但发票未到或暂未支付时，需区分物资状态：
- 已验收入库但未取得发票：月末按暂估价入账，次月冲回：
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款 - 在途物资未付款：根据实际成本确认采购金额：
借：在途物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款。需在收到货物后及时转入库存科目，避免账实不符。
场景三：预收预付未结算
预收客户定金或预付供应商货款时，需通过预收账款/预付账款科目核算：
- 预收款项：
借：银行存款
贷：预收账款
待实际交付商品时转为收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入 - 预付款项：
借：预付账款
贷：银行存款
收到货物后按实际成本冲减预付并补足差额：
借：原材料
贷：预付账款
银行存款（补付部分）。
场景四：长期挂账未处理
对于长期未收回的应收款项或未支付的应付款项，需定期清理：
- 应收账款核销：确认坏账时：
借：坏账准备
贷：应收账款 - 应付账款转收益：无法支付款项时：
借：应付账款
贷：营业外收入。此操作需符合税法规定，避免虚增利润。
场景五：特殊业务未结算
涉及委托加工、分期收款销售等场景时：
- 委托加工物资：发出材料未收回时：
借：委托加工物资
贷：原材料
支付加工费时：
借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 - 分期收款销售：
借：发出商品—分期收款发出商品
贷：库存商品
每期确认收入时结转成本：
借：主营业务成本
贷：发出商品。需注意收入确认时点与合同条款的匹配性。
在处理未转让业务时，会计人员需重点关注原始凭证完整性、科目使用准确性及税务处理合规性。例如，暂估入账需在发票到达后及时调整；坏账计提需根据账龄分析法或个别认定法合理估算。通过系统梳理业务流程，建立往来款项台账，可有效降低账务差错风险，提升财务信息可靠性。
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