往来走账的会计处理需依据交易性质和资金流向精准划分债权债务关系，其核心在于准确运用应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等六类往来科目。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，往来账需遵循权责发生制与实质重于形式原则，实务中约60%的核算误差源于科目混用或核销流程失当。规范操作需同步满足税务合规与财务报告真实性的双重要求。
一、债权类科目处理规范
应收账款与其他应收款的核算逻辑包含三类场景：
销售商品形成债权：
借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）垫付职工费用：
借：其他应收款——张某某
贷：银行存款坏账核销处理：
借：信用减值损失
贷：应收账款/其他应收款
二、债务类科目处理规则
应付账款与其他应付款的分录要点包含：
采购材料形成债务：
借：原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——B公司预收客户款项：
借：银行存款
贷：预收账款——C公司（不含履约义务）
贷：合同负债（含履约义务）债务豁免处理：
借：应付账款
贷：营业外收入
三、预付预收科目协同应用
资金预收预付处理需执行两阶段操作：
预付采购款：
借：预付账款——D公司
贷：银行存款收货核销预付：
借：原材料
贷：预付账款——D公司预收转收入：
借：预收账款
贷：主营业务收入
四、往来对冲与核销管理
债权债务互抵处理包含三类场景：
同一客户预收应收对冲：
借：预收账款——E公司
贷：应收账款——E公司跨公司债务互抵：
借：应收账款——F公司
贷：应付账款——F公司
借/贷：投资收益（差额处理）长期挂账核销：
- 超1年未收回应收账款需计提50%坏账准备
- 超3年应付账款需转入营业外收入
五、税务协同处理要点
多税种联动规则包含：
- 增值税处理：
- 预收账款转收入时需补提销项税额
- 预付账款损失进项税额需转出处理
- 所得税调整：
- 坏账准备仅允许按0.5%比例税前扣除
- 应付账款核销收益需计入应纳税所得额
- 跨境代扣代缴：
- 支付境外服务费需代扣6%增值税及10%所得税
六、内控与风险管理
核算规范操作要点：
- 科目设置标准：
- 往来科目需按客户/供应商名称设置三级明细
- 建立账龄分析表监控超期账款
- 审批权限设置：
- 超50万元往来核销需董事会决议
- 坏账核销需附催收记录及法律文书
- 审计验证要点：
- 检查往来对冲协议的法律效力
- 验证预收账款转收入时点的合规性
建议企业通过ERP往来模块实现科目自动匹配，将核算效率提升40%。涉及集团内部资金调拨的，应单独设置内部往来科目并每月编制合并抵销分录。审计期间需重点检查银行流水与往来明细账的勾稽关系，防范虚假交易风险与资金挪用风险。
