商业银行吸收存款的会计核算分录如何编制？

商业银行的吸收存款业务是核心负债来源，其会计核算贯穿存款全生命周期管理。根据存款类型和业务场景的不同，会计分录呈现差异化的处理逻辑，涉及本金确认、利息调整及资金流转等关键环节。下文将结合会计科目设置与实务操作，从初始入账、利息核算到期末结转展开系统解析。

在客户存入资金时，银行需根据资金来源选择对应科目。若为现金存入，会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款—活期存款/定期存款—××户（本金）
若客户通过转账方式存入，则借方科目变更为存放中央银行款项，反映资金在央行清算系统的流转。这里需注意利息调整科目的运用：当实际收到金额与合同约定本金存在差额时（如存在手续费抵扣），差额部分通过吸收存款（利息调整）进行核算。

对于活期储蓄存款，业务流程分为存入、支取和销户三个阶段：

1. 存入时：
   借：库存现金
   贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户（本金）
   同时需登记重要空白凭证核销
2. 支取时反向操作，销户则需计提应付利息：
   借：吸收存款—活期储蓄存款（本金）
   借：利息支出
   贷：库存现金

定期存款的处理更复杂，涉及利息预提机制。以单位定期存款为例：

• 开户时从活期账户转存：
  借：吸收存款—活期存款—××单位
  贷：吸收存款—定期存款—××单位
• 到期支取需分情况处理：
  • 已预提利息：
    借：吸收存款—定期存款（本金）
    借：应付利息
    贷：吸收存款—活期存款
  • 未预提利息：
    借：吸收存款—定期存款（本金）
    借：利息支出
    贷：吸收存款—活期存款

资产负债表日的利息核算采用摊余成本法，具体处理为：
借：利息支出（摊余成本×实际利率）
贷：应付利息（合同利率计算）
差额计入吸收存款（利息调整）。当实际利率与合同利率差异较小时，允许直接采用合同利率简化核算。这种处理方式既满足会计准则要求，又能准确反映资金时间价值。

特殊业务场景需额外关注科目联动：

• 转账结算收取手续费时：
  借：吸收存款/库存现金
  贷：手续费及佣金收入
• 同业拆借资金用于发放贷款时：
  借：贷款—本金
  贷：存放中央银行款项
  这体现了银行资金运用的多元化特征，吸收存款科目与其他资产负债科目形成完整的资金循环体系。