当企业销售商品或提供服务后款项未实际到账时，需遵循权责发生制原则进行账务处理。根据会计准则，只要商品交付完成或服务已提供且符合收入确认条件，即使款项尚未收到，也应在当期确认收入并计提相关税费。这一过程的核心在于准确区分收入确认时点与收款时点的差异，并通过会计科目记录经济实质。
一、收入确认的基本分录
在满足商品所有权转移或服务履约完成的条件下，企业需通过以下分录确认未收款的收入：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此处的应收账款科目记录了企业对客户的债权，而主营业务收入和应交税费则分别反映收入金额和对应的增值税负债。例如，销售商品100万元（含税）但未收款时，若税率为13%，则需拆分出88.5万元收入与11.5万元销项税额。
二、特殊场景下的处理要点
收入确认条件未满足时的处理
若商品发出但风险未转移（如客户未验收），需暂记发出商品科目：借：发出商品
贷：库存商品
待满足收入条件后再从“发出商品”转入“主营业务成本”。预收账款与开票的衔接
若企业已预收部分款项但未开票，需分阶段处理：- 预收时：
借：银行存款
贷：预收账款 - 开票确认收入时：
借：预收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
- 预收时：
三、后续收款的账务闭环
当客户支付款项时，需冲减应收账款：借：银行存款
贷：应收账款
这一操作将资产类科目从债权转化为现金形态，完成资金流动的完整记录。
四、风险控制与合规要求
坏账准备的计提
企业需定期评估应收账款的可收回性，按比例计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
这一步骤有助于防范未来可能的坏账损失，符合会计谨慎性原则。合规性验证
收入确认需满足以下条件：- 商品所有权的主要风险和报酬已转移；
- 企业未保留继续管理权或有效控制；
- 收入金额能可靠计量；
- 相关成本可合理归集。
五、跨期调整与报表影响
月末结账时，未到账收入在资产负债表中体现为应收账款增加，而利润表已确认收入和成本。若跨会计期间收款，需注意账期划分，避免收入确认期间错配。例如，4月确认收入但5月收款时，4月需完成收入分录，5月仅处理收款分录。
通过上述流程，企业既能遵循会计准则实现收入与成本的匹配，又能清晰反映资金流动状态。实务操作中需结合具体业务场景（如一般纳税人与小规模纳税人的税费差异）、合同条款及行业特性灵活应用，确保会计信息的真实性与合规性。
