生产车间的会计核算是制造业成本控制的核心环节，涉及原材料领用、人工费用归集、制造费用分配及完工产品结转四大模块。根据权责发生制原则，需精准匹配成本核算对象与费用归属部门，确保生产成本的准确归集与分摊。从直接材料的科目划分到跨期费用调整，从制造费用分配标准到异常损耗处理，每个环节的分录逻辑直接影响毛利率计算与税务合规性。
一、材料领用与成本归集
材料用途决定科目流向与核算层级：
生产产品直接耗用：
借：生产成本——直接材料
贷：原材料——XX材料
需同步登记领料单与生产工单车间一般性耗用：
借：制造费用——机物料消耗
贷：原材料——辅助材料
包括车间设备维护用油、低值易耗品等测试用料处理：
借：制造费用——试验费
贷：原材料——测试材料
测试用料需按预计产量比例分摊至产品
二、人工费用计提与发放
岗位属性划分工资核算路径：
生产工人工资：
借：生产成本——直接人工
贷：应付职工薪酬——工资
需匹配考勤记录与工时统计表车间管理人员工资：
借：制造费用——管理人员工资
贷：应付职工薪酬——工资
包含车间主任、质检员等非直接生产人员跨期工资调整：
借：以前年度损益调整
贷：应付职工薪酬——社保补缴
补缴社保需追溯调整利润分配——未分配利润
三、制造费用的核算与分配
间接成本需通过多维度归集后分配：
费用归集流程：
- 水电费：借制造费用——水电费，贷银行存款
- 设备折旧：借制造费用——折旧费，贷累计折旧
- 厂房租金：借制造费用——租赁费，贷预付账款
分配标准选择：
- 工时比例法：按产品实际耗用工时分配
- 机器小时法：适用于自动化程度高的车间
- 产量权重法：按各产品标准产量占比分摊
期末结转分录：
借：生产成本——制造费用
贷：制造费用——水电费/折旧费/租赁费
需编制制造费用分配表并留存备查
四、完工产品结转与异常处理
成本还原是完工结转的关键操作：
正常完工入库：
借：库存商品——XX产品
贷：生产成本——直接材料
贷：生产成本——直接人工
贷：生产成本——制造费用
需同步登记产成品入库单在产品核算：
借：生产成本——在产品
贷：生产成本——各明细科目
月末未完工产品按约当产量法计算留存成本异常损耗处理：
- 正常报废：计入库存商品单价
- 超标准损失：借营业外支出，贷生产成本
五、特殊场景的合规管理
固定资产与辅助生产需专项核算：
设备采购与折旧：
借：固定资产
贷：银行存款/应付账款
次月起按直线法计提折旧，残值率不得低于5%设备维修费用：
- 日常维护：借制造费用，贷银行存款
- 大修理支出：通过长期待摊费用科目分期摊销
辅助生产成本：
借：生产成本——辅助生产
贷：应付职工薪酬/累计折旧
水电费、保安服务费等需按交互分配法结转
