单位中秋发现金福利如何编制会计分录？

中秋节发放现金福利的会计处理需要遵循《企业会计准则》关于职工薪酬的相关规定。发放现金属于货币性福利，应通过应付职工薪酬科目核算，并根据员工岗位归属计入对应的成本费用科目。该业务涉及两个阶段：现金发放的即时记录和费用计提的后续分摊，同时需注意与税务处理的衔接。

借：应付职工薪酬——福利费
贷：库存现金
发放现金时需直接冲减企业现金资产，并确认对员工的负债。根据岗位性质，生产部门员工福利计入生产成本或制造费用，管理部门人员则计入管理费用。这一步骤需确保借贷金额与实际发放现金完全一致，避免账实差异。

借：管理费用/制造费用/生产成本——福利费
贷：应付职工薪酬——福利费
费用计提环节需根据权责发生制原则，将福利支出匹配到对应会计期间。若企业采用预提制度，可在节前预提费用；若直接发放，则需在支付当月完成费用确认。需注意不同岗位员工的费用归属直接影响利润表结构。

税务处理方面需关注两点：

1. 个人所得税代扣：现金福利需并入当月工资薪金合并计税
2. 企业所得税扣除：需区分福利性补贴性质
   • 符合国税函3号规定的固定福利补贴，可按工资总额税前扣除
   • 临时性现金福利需受工资总额14%的扣除限额约束

实务操作中建议单独设置辅助账核算福利费明细，便于汇算清缴时快速归集数据。若企业存在跨期发放情况，需做好费用期间归属的台账登记。

特殊情形处理：

• 集团统一发放：子公司需凭分割单作为原始凭证
• 退休人员福利：需单独核算并计入管理费用——退休人员支出
• 临时工福利：需区分劳务关系性质，按劳务费或工资薪金处理

需特别注意凭证的完整性要求，发放明细表、银行回单、个税计算表等应作为记账凭证附件。对于现金发放超过1000元的情况，建议采用银行转账方式以确保资金流向可追溯。