如何处理企业无力偿还债务的会计分录？

当企业作为债务人无力偿还债务时，会计处理需根据债务类型及会计准则进行区分。根据现行新会计准则，无法支付的应付账款通常转入营业外收入，而旧准则下则计入资本公积。此外，针对不同债务工具如应付票据，需结合到期无力偿还的具体情况调整科目。以下从不同场景展开具体分录处理及注意事项。

一、应付账款无法偿还的处理

根据新会计准则，企业因债权人豁免、破产等原因无法支付的应付账款，需将其账面余额转入营业外收入，具体分录为：
借：应付账款
贷：营业外收入
此处理需满足两个条件：一是债权人明确放弃债权（需书面承诺）；二是债务豁免不涉及日常经营活动，属于非经常性利得。例如，某企业无法偿还100万元材料款且债权人同意豁免，则直接减少负债并确认收入。

二、应付票据到期无力偿还的分录

应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，处理方式不同：

1. 商业承兑汇票：若到期无法支付，需转为应付账款或短期借款：
   借：应付票据
   贷：应付账款（或短期借款）
2. 银行承兑汇票：银行会先行垫付，企业债务转为对银行的短期借款：
   借：应付票据
   贷：短期借款
   例如，某企业无力兑付500万元商业汇票，需将票据负债转为普通应付账款，同时可能涉及利息费用调整。

三、新旧会计准则的差异与税务影响

• 旧准则：无法偿还债务计入资本公积，但税法要求作为“其他收入”纳税，导致财税差异需调整。
• 新准则：通过营业外收入核算，与税法处理一致，无需额外调整。
  例如，旧准则下100万元债务豁免需同时增加资本公积和应纳税所得额，而新准则下仅确认营业外收入即可。

四、特殊情况与补充处理

1. 部分偿还：若仅偿还部分债务（如归还38500元材料款），剩余部分按上述规则处理：
   借：应付账款38500
   贷：银行存款38500
2. 债务重组：若双方达成延期或减免协议，需根据重组协议调整负债金额，减免部分仍计入营业外收入。

五、注意事项

• 书面文件：债务豁免需取得债权人书面确认，避免后续纠纷。
• 税务申报：即使会计上转入营业外收入，仍需在所得税申报表中作为“其他收入”列示。
• 票据管理：应付票据需根据到期情况及时调整科目，避免账务混乱。

通过以上处理，企业可合规反映债务无法偿还的经济实质，同时确保财务数据与税务申报的一致性。