企业在经营活动中常通过赠送礼品维护客户关系或激励员工，但其会计分录和税务处理因商品来源、用途不同存在显著差异。自产与外购商品的会计确认方式不同，增值税和企业所得税的视同销售规则也直接影响账务处理。例如，外购礼品赠送客户需确认销项税额，而自产产品则涉及收入与成本的同步结转。本文将围绕商品属性、用途场景和税务合规三个维度，详解不同情形下的会计处理要点。
对于外购商品赠送客户，核心处理原则是增值税视同销售。购入时按正常流程确认库存商品和进项税额，赠送时需将商品价值与销项税额计入费用科目。具体分录为：
借：销售费用-业务宣传费/管理费用-业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
此时增值税需按商品市场价计算销项税，且企业所得税需调整视同销售收入与成本差额。若赠送对象是员工，则需将进项税额转出，通过应付职工薪酬科目核算福利支出。
自产产品用于赠送时，会计处理需体现收入确认与成本结转的双重逻辑。赠送行为在增值税和企业所得税层面均视同销售，会计分录需分两步完成：
- 确认收入及销项税额：
借：销售费用-业务宣传费
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） - 结转产品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品/产成品
这种处理方式既符合《企业会计准则》对收入确认的要求，也满足税法对视同销售的合规性。
税务处理的关键点在于区分增值税抵扣规则和企业所得税调整。外购礼品赠送客户时，增值税允许抵扣进项税但需确认销项税，形成实际税负差；而用于员工福利则需进项税额转出。企业所得税方面，无论商品来源均需按公允价值确认视同销售收入，并扣除对应成本，这一差异需在年度汇算清缴时通过A105010表调整。
实务操作中还需注意个人所得税代扣义务：
- 赠送员工礼品应并入工资薪金所得计税
- 客户礼品若不属于促销抽奖等例外情形，需按偶然所得20%税率代扣个税
例如，价值1万元的礼品赠送客户，企业需额外承担2000元代扣税款，该费用应计入业务宣传费。
企业需建立清晰的礼品管理流程，在会计系统中设置辅助核算项目区分礼品用途，定期核对税务申报数据与账面差异。对于混合用途礼品（如既用于客户应酬又用于员工福利），建议按实际使用比例拆分税务处理，避免引发稽查风险。
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