产假期间的会计处理需结合生育津贴与产假工资的发放关系，以及企业是否垫付资金、社保公积金的代扣代缴等多重因素。根据我国《女职工劳动保护特别规定》，生育津贴与工资遵循“就高原则”，两者不可重复发放，但企业可能因福利政策或员工返岗情况产生特殊处理。以下从工资计提与支付、生育津贴的收付、社保公积金处理三个核心维度展开具体分录操作。
一、工资计提与支付的基本流程
若企业正常发放产假工资，需先通过应付职工薪酬科目完成计提与发放：
- 计提工资：根据员工所属部门归集费用
借：管理费用/销售费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资 - 支付工资：实际发放时需扣除个人社保及个税
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
其他应付款——社保（个人部分）
应交税费——应交个人所得税。
若企业未发放工资，仅作为代收代付生育津贴的中间方，则需通过其他应付款科目过渡。
二、生育津贴的收付与差额处理
生育津贴的处理需区分企业是否垫付产假工资：
情况一：企业先垫付工资，后收到生育津贴
- 收到津贴：
借：银行存款
贷：其他应付款——生育津贴。 - 冲销与补差：
- 津贴=工资：直接冲减成本
借：其他应付款——生育津贴
贷：管理费用等（原计提科目）。 - 津贴>工资：补发差额并调整成本
借：其他应付款——生育津贴
贷：应付职工薪酬——工资（差额）
银行存款。 - 津贴<工资：冲减多付部分
借：其他应付款——生育津贴
应付职工薪酬——工资（红字）
贷：银行存款
管理费用等（红字）。
情况二：企业未垫付工资，直接发放津贴
此时需对比津贴与法定工资标准：
- 津贴高于工资：全额发放
借：其他应付款——生育津贴
贷：银行存款。 - 津贴低于工资：补足差额
借：其他应付款——生育津贴
管理费用等（补差部分）
贷：银行存款。
三、社保公积金的计提与代垫处理
- 单位部分计提：
借：管理费用等
贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位部分）。 - 代垫员工部分：
支付时需分离单位与个人承担部分：
借：应付职工薪酬——社保公积金（单位部分）
其他应收款——代垫社保公积金（员工部分）
贷：银行存款。 - 生育津贴抵扣代垫款：
发放津贴时优先冲销代垫费用：
借：其他应付款——生育津贴
贷：其他应收款——代垫社保公积金（员工部分）
银行存款。
四、特殊情况的处理要点
- 单位承担个人社保：若企业为员工支付个人社保部分，需计入员工福利费用：
借：员工福利费用
贷：应付职工薪酬——社保费用。 - 员工返岗工作：若员工提前返岗，企业需支付实际工作量工资，同时生育津贴仍需发放，此时工资与津贴可并存。
- 税务处理：生育津贴免征个人所得税，但产假工资若超过起征点需正常申报个税。
通过上述流程可见，产假期间的会计处理需紧密围绕资金流向与权责归属，尤其需注意生育津贴与工资的互补关系，以及社保代垫款项的冲抵逻辑。实际操作中，企业应根据自身垫付政策、员工福利标准及地方法规灵活调整分录科目。
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