企业在端午节外购粽子用于赠送时，需根据具体用途区分员工福利和客户赠礼两类场景，会计处理涉及增值税、企业所得税及个人所得税的多重税务考量。实务中需特别注意视同销售规则的应用、进项税额转出要求以及不同费用科目的归集逻辑，以下将从分录流程与税务影响两个维度展开分析。
对于发放员工福利场景，需通过应付职工薪酬科目核算。企业外购粽子时，需先确认采购成本及进项税额，会计分录为：
借：库存商品——粽子
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
计提福利阶段，根据受益部门归集费用：
借：管理费用/生产成本等
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
实际发放时，因福利性质导致进项税额不得抵扣，需做转出处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
若粽子用于赠送客户，则需区分业务属性选择业务宣传费或业务招待费科目。外购环节分录与员工福利相同，但在赠送时需按视同销售确认销项税额：
借：销售费用——业务宣传费/管理费用——业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此处需注意：虽然外购商品赠送客户在增值税上视同销售，但企业所得税处理中可按采购价确认收入，避免重复计税。
税务处理的核心差异体现在三个方面：
- 增值税：员工福利场景需进项税额转出，而客户赠礼需按公允价值计提销项税额；
- 企业所得税：
- 员工福利支出受工资总额14%限额约束，且需按公允价值视同销售（但采购价与视同售价一致时无实际税负影响）；
- 客户赠礼若计入业务招待费，仅允许按发生额60%扣除且上限为年收入5‰；若归入业务宣传费，则可按15%比例限额扣除；
- 个人所得税：
- 员工取得粽子需并入当月工资计税，但集体享用的食堂福利可豁免；
- 客户赠礼若与销售行为无关，企业需按偶然所得代扣20%个税，但随商品销售附赠时无需代扣。
实务操作中还需关注以下细节：员工福利粽子的所有权转移时点影响个税申报口径，而客户赠礼的发票开具方式决定是否适用折扣销售规则。例如采用“买一赠一”模式时，需在发票金额栏分别注明主商品与赠品信息，避免被认定为无偿赠送。此外，自产与外购粽子的处理差异仅存在于赠送客户场景——自产商品需同步结转主营业务成本，而外购商品直接冲减库存。
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