随着2025年新会计政策的实施，社保费用的会计核算呈现出更规范的科目设置要求。根据最新政策，应付职工薪酬科目需整合工资、社保等二级科目，取消原"应付工资"等旧科目体系。这一变化要求财务人员在处理社保业务时，必须严格遵循"计提→发放→缴纳"的核算逻辑，将企业承担部分与个人代扣部分分别核算。
在工资计提阶段，企业需按照部门归属分摊人工成本。以管理人员工资为例，会计分录需体现费用确认与负债形成：借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
这个过程遵循权责发生制原则，即使尚未发放工资，也要在当期确认费用。值得注意的是，新政策特别强调受益对象分摊原则，要求生产人员工资计入生产成本，研发人员工资归入研发支出。
社保计提环节需要区分企业承担与个人承担部分。企业承担的社保费用应单独计提：借：管理费用——社保
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
个人承担部分则通过工资代扣实现：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——个人社保
这种处理方式既符合费用匹配原则，又确保了代扣款项的清晰核算。实际操作中需注意社保缴费基数的确定，通常按人社部公布的当地平均工资60%-300%范围执行。
工资发放阶段需要完成三项资金流转：代扣个人社保、代扣个人所得税、实际支付工资。典型会计分录为：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——个人社保
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
此处需特别注意代扣款项的时效性，个人所得税需在次月15日前完成申报缴纳，而社保费用通常要求当月完成划转。
社保缴纳阶段需要合并处理单位与个人部分：借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：其他应付款——个人社保
贷：银行存款
该分录实现了社保费用的最终清算，企业应确保缴费金额与代扣金额完全匹配。对于拖欠社保的特殊情况，新政策要求对单位欠缴部分进行补计提，但个人部分无需补提。
在实务操作中需特别注意三个关键点：
- 科目使用规范：取消"应付福利费"等旧科目，统一通过应付职工薪酬核算
- 税费处理差异：社保费属于规费性质不可抵扣，而职工教育经费支出取得专票时可抵扣进项税额
- 数据勾稽关系：应付职工薪酬贷方发生额应与成本费用借方金额保持匹配
当遇到跨期缴纳时，应通过"其他应收款"科目记录企业垫付资金，待下月工资发放时冲回。这种处理方式既符合资金流与业务流匹配原则，又能有效防范税务风险。财务人员应定期核对社保申报系统数据与账面记录，确保账实相符原则的落实。
