银行借贷业务中常见的会计分录有哪些？

在银行日常运营中，借贷业务的会计处理是核心环节，其分录规则直接影响财务报表的准确性和合规性。银行的借贷活动既包括吸收存款、发放贷款等基础业务，也涉及同业拆借、利息核算等复杂场景。根据业务类型的不同，资产和负债类科目的增减方向需严格遵循会计恒等式原则，确保每一笔交易均通过借与贷的平衡记录。

基础贷款发放的会计分录

当银行向企业或个人发放贷款时，需区分本金与资金流向。以发放80万元贷款为例：
借：贷款—本金 800,000
贷：吸收存款/存放中央银行款项 800,000
该分录反映了银行资产项下贷款的增加，同时通过负债类科目（如客户存款或央行准备金）记录资金的来源。若贷款资金直接划入借款方账户，则贷记吸收存款；若通过央行清算，则选择存放中央银行款项。

利息收入的确认与核算

利息是银行收益的重要来源，需按月或按约定周期计提。假设贷款年利率为6%，每月应确认的利息收入为：
[ text{利息} = 800,000 times 6% div 12 = 4,000 , text{元} ]
借：应收利息 4,000
贷：利息收入 4,000
此分录体现了权责发生制原则，即在利息实际到账前确认收入，同时通过应收利息科目追踪未收款项。若利息逾期未收，还需进行坏账准备的计提。

同业拆借业务的资金流转

当银行从其他金融机构拆入短期资金时（例如50万元，利率4%，期限1个月）：

1. 拆入资金时：
   借：存放中央银行款项 500,000
   贷：拆入资金 500,000
2. 到期归还本息：
   利息计算：( 500,000 times 4% div 12 approx 1,667 , text{元} )
   借：拆入资金 500,000
   借：应付利息 1,667
   贷：存放中央银行款项 501,667
   这一流程完整记录了短期负债的借入、利息计提及偿还，需注意应付利息科目在期末需结转至损益表。

支付结算与手续费收入的记录

银行为客户办理转账等结算服务时，收取的手续费需单独核算。例如收取200元手续费：
借：库存现金/吸收存款 200
贷：手续费及佣金收入 200
该分录将收入直接归入利润表，体现了银行中间业务的盈利模式。若涉及跨境结算，还需考虑汇率波动对科目余额的影响。

财务报表的期末结转

期末需将所有损益类科目结转至本年利润，以反映当期经营成果：

1. 收入结转：
   借：利息收入、手续费及佣金收入
   贷：本年利润
2. 费用结转：
   借：本年利润
   贷：利息支出、业务及管理费
   这一步骤确保了利润表的完整性和资产负债表的平衡性。银行还需定期进行试算平衡检查，验证∑借方 = ∑贷方是否成立。