补缴本年度企业所得税的会计处理需要根据企业执行的会计准则进行区分，核心差异体现在是否涉及以前年度损益调整科目。企业会计准则下需区分金额重要性原则，而小企业会计准则则采用简化处理模式。实务操作中需重点把握权责发生制原则，准确反映税款所属期间的损益影响。
对于执行《企业会计准则》的企业，若补缴金额对财务报表影响重大，应通过以前年度损益调整科目追溯调整。具体流程为：
- 确认补税金额：借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税 - 实际缴纳税款：借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款 - 结转调整：借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
若补缴金额较小或属于本年度计算误差，可直接计入所得税费用科目：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳环节分录同上。
执行《小企业会计准则》的企业，处理更为简化：
- 计提补缴税款：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税 - 缴纳税款：借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
这种处理直接将补缴影响计入当期损益，无需追溯调整。但需注意，若补缴涉及以前年度税务差异，仍需按照重要性原则判断是否进行差错更正。
实务中还需关注两类特殊情形：
- 暂时性差异调整：若补缴税款源于税会时间性差异（如资产折旧差异），需同步调整递延所得税资产/负债。例如固定资产加速折旧导致的补税：借：递延所得税负债
贷：应交税费——应交企业所得税 - 税收优惠政策适用错误：若因税率适用错误导致补税，需重新计算应纳税所得额，并通过以前年度损益调整修正利润分配表。
会计人员需特别注意，无论采用何种处理方式，补缴税款均需在企业所得税年度纳税申报表中准确披露。对于涉及纳税调整的事项，需在附注中说明差异产生原因及调整金额，确保财务报告与税务申报的一致性。同时，补缴产生的滞纳金应计入营业外支出，不得税前扣除。
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