增值税作为我国税收体系的核心税种，其会计处理涉及复杂的科目设置和结转流程。一般纳税人需在应交税费科目下设置多级明细科目，通过销项税额与进项税额的差额计算应纳税额，并遵循特定规则完成月末结转和实际缴纳。以下从日常业务、期末结转和特殊场景三个维度解析核心分录处理。
一、日常业务处理
销售与采购基础分录
销售商品或服务时，需分离价税并计提销项税额：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
采购业务中，可抵扣的进项税额需单独列示：
借：库存商品/固定资产
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款差额征税的特殊处理
对于旅游、建筑等适用差额纳税的行业，发生成本时先全额记录，取得合规凭证后冲减销项：
借：主营业务成本
贷：银行存款
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
二、月末结转流程
进销项结转与税款计算
将进项税额和销项税额分别结转至转出未交增值税科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）
借：应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
差额转入未交增值税科目：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税（贷方余额为应缴税款，借方为留抵税额）预缴与已交税款处理
当月预缴或缴纳当期税款时：
借：应交税费——预交增值税/应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
月末需将预缴金额转出：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
三、特殊场景分录
进项税额转出与减免
发生非正常损失或用途变更时，原抵扣进项需转出：
借：待处理财产损益
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
税控设备费用等减免税款直接抵减应纳税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：管理费用/其他收益年末强制结转要求
年底必须结平应交增值税所有明细科目余额：
- 结转借方明细（如进项税额、已交税金）：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——应交增值税（进项税额等） - 结转贷方明细（如销项税额、进项税额转出）：
借：应交税费——应交增值税（销项税额等）
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
最终差额转入未交增值税，确保科目余额与纳税申报表一致。
实务中需注意，小规模纳税人通过应交税费——应交增值税单一科目核算，而一般纳税人若采用简易计税，则通过应交税费——简易计税科目处理。对于金融商品转让、出口退税等复杂业务，还需结合投资收益、应收出口退税款等科目进行专项处理。
