商品流通企业采用进价记账法进行核算时，其核心特点是库存商品账户仅记录金额不反映数量，通过月末以存计销倒挤销售成本。这种核算方法既能简化日常账务处理，又对库存管理提出更高要求。具体到会计分录编制，需根据商品流转的不同环节采取差异化的会计处理，以下从采购、销售、成本结转三个关键环节展开解析。
在商品采购环节，需区分货款结算与验收入库的先后关系。当采用支票结算且验收入库与付款同步完成时，会计分录需同时反映资金流动与库存变动：借：商品采购（商品进价）
借：应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（全部价款）
同时需将采购成本转入库存：借：库存商品
贷：商品采购。若采用商业汇票结算，则需将应付票据科目纳入核算体系，体现负债的形成过程。
商品销售环节的账务处理需严格区分收入确认与成本结转。日常销售发生时按售价全额确认收入，例如某副食品商店单日销售禽蛋140,400元：借：银行存款 140,400
贷：商品销售收入 120,000
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 20,400。此时暂不处理成本，待月末通过倒挤法统一结转，这种处理方式既能简化日常核算，又符合权责发生制要求。
月末成本结转是进价记账法的核心步骤，具体流程包含：
- 实地盘点确定期末库存商品进价总额
- 按公式计算销售成本：本期商品销售成本=期初库存+本期进货-期末库存
- 编制结转分录：借：商品销售成本
贷：库存商品。例如案例中禽蛋组通过计算得出98,000元销售成本，该金额直接冲减库存商品账户，实现成本与收入的配比。
特殊业务处理需要特别注意会计政策的选择。对于购进过程中发生的正常损耗，应计入经营费用科目，而非调整采购成本；而暂估入库业务需在月末按暂估价值入账，次月初红字冲回，待取得正式凭证后再按实际成本调整。这些特殊处理规则既保证了会计信息的可靠性，又兼顾了核算效率。
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