当企业实际发放的工资高于前期计提金额时，需要根据差额调整账务以真实反映经济业务实质。这种情况可能由薪资计算误差、临时补贴补发或跨期工资调整导致，核心原则是通过会计分录补足计提缺口或建立债权关系。以下是两种主流处理方法的详细操作流程及适用场景。
方法一：调整计提补足差额
此方式通过管理费用或相关成本科目直接补提差额，适用于多付工资属于正常业务调整且需在当期损益中体现的情况。
- 首次计提分录（按原计划金额）：
借：管理费用/生产成本/销售费用
贷：应付职工薪酬 - 实际发放分录（含多付部分）：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款 - 月末补提差额（关键调整步骤）：
借：管理费用/生产成本/销售费用（原计提科目）
贷：应付职工薪酬
此方法通过蓝字补记将差额纳入当期费用，确保薪酬支出与成本配比一致。例如某月计提工资10万元但实发12万元，月末需补提2万元计入管理费用。
方法二：挂往来科目分期冲减
若多付工资属于操作失误或需跨期处理，可通过其他应收款核算，待后续月份扣回。
- 多付当期分录：
借：应付职工薪酬（全额实发数）
借：其他应收款-多付工资（差额部分）
贷：银行存款 - 下期发放冲减分录：
借：应付职工薪酬（新计提金额）
贷：其他应收款-多付工资（上期差额）
贷：银行存款（实发净额）
例如某月多付员工A工资5000元，当月计入其他应收款，次月发放时从A的工资中扣回该差额。此方法不影响当期损益，但需确保员工配合返还。
处理注意事项
- 税务协调：多付工资若涉及个税申报，需在发放当月按实发金额代扣税款，后续冲减时同步调整申报数据
- 科目匹配：补提差额必须使用与原计提相同的成本费用科目，避免费用归集失真
- 跨期处理：若多付跨越会计期间，应通过"以前年度损益调整"科目处理，并同步修正企业所得税汇算清缴数据
- 凭证附件：需保留薪资审批表、银行付款凭证、员工确认书等作为调整依据
实务中企业可根据管理需求选择处理方式：常规业务调整推荐方法一以保持账务连贯性，偶发错误多付则适合方法二简化操作。无论采用何种方式，均需确保应付职工薪酬科目余额与实际支付总额一致，这是检验分录正确性的核心标准。
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