在企业的日常财务核算中，成本费用与利润的会计处理是核心环节，直接影响财务报表的准确性和经营决策的有效性。新会计准则对材料暂估、生产领用、费用分配及利润结转等流程提出了更精细化的要求。通过系统梳理关键业务场景的分录逻辑，并结合权责发生制与控制权转移原则，可以确保会计信息的真实性与合规性。
一、成本归集的核心流程
材料入库是成本核算的起点。若未收到发票，需按不含税价暂估入库：借：原材料（暂估价）
贷：应付账款—应付暂估款
收到发票后，手工账需红字冲销暂估并重新入账，而财务软件需通过在途物资科目过渡，体现供应链系统的科目衔接。生产领用材料时，直接计入生产成本—直接材料：借：生产成本—基本生产成本—直接材料
贷：原材料
制造费用的归集与分配需区分间接费用类型。例如车间管理人员工资、折旧费和水电费归集时：借：制造费用—职工薪酬/折旧费/水电费
贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款
月末通过分配标准（如生产工时）将制造费用转入生产成本，形成完整的直接材料、直接人工、制造费用三元成本结构。
二、人工与期间费用的处理
直接人工成本包含生产工人工资及企业承担的社保公积金：借：生产成本—直接人工
贷：应付职工薪酬—工资/社保公积金
新准则要求福利费在实际发生时直接计入成本，例如节日福利支付分录：借：生产成本—直接人工-福利费
贷：银行存款。
期间费用如销售费用、管理费用和财务费用需按月结转至本年利润。例如利息支出和汇兑损益的分录：借：财务费用
贷：银行存款/应付利息
月末通过统一结转实现费用与收入的配比：借：本年利润
贷：销售费用/管理费用/财务费用。
三、利润结转与分配的关键步骤
收入与费用结转：将损益类科目余额转入本年利润
- 收入类科目结转：
借：主营业务收入/其他业务收入
贷：本年利润 - 费用类科目结转：
借：本年利润
贷：主营业务成本/税金及附加/销售费用
- 收入类科目结转：
所得税计提与结转：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
随后将所得税费用转入本年利润：
借：本年利润
贷：所得税费用本年利润分配：年度终了将净利润转入利润分配—未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配—未分配利润
若为亏损则反向处理，并遵循法定顺序提取盈余公积和分配股利。
四、特殊业务场景的补充处理
对于合同履约成本（如运输费），需先归集再结转至主营业务成本：借：合同履约成本—运输费
贷：银行存款
完成服务后：
借：主营业务成本
贷：合同履约成本—运输费。存货跌价准备的计提则需比较账面成本与可变现净值，差额计入资产减值损失：借：资产减值损失
贷：存货跌价准备。
通过上述分层处理，企业能够实现从成本归集到利润分配的全流程闭环管理，既满足新准则的核算要求，也为经营分析提供可靠数据支持。
