如何处理12万元现金交易涉及的会计分录？

在企业经营中，12万元现金的会计处理需要根据具体业务场景选择对应的分录方法。无论是股东注资、日常经营收款，还是现金管理中的特殊情形，核心在于准确划分资产类科目与对应的权益/负债类科目，并遵循借贷平衡原则。下文将从五个典型场景展开，解析不同情境下12万元现金流动的账务处理逻辑。

当企业收到股东以现金形式投入的资本时，需区分实收资本与资本公积。假设股东实际投入12万元，其中10万元为注册资本，2万元为溢价部分，此时应记录：
借：库存现金 120,000
贷：实收资本 100,000
贷：资本公积 20,000
这种处理既反映股东权益的构成，也遵循《公司法》对注册资本的规定。若股东以个人资金借款给企业，则需使用其他应付款科目进行过渡性核算。

对于销售业务产生的现金收入，分录需同步确认主营业务收入及增值税。假设12万元为含税销售额，一般纳税人税率为13%，则：
借：库存现金 120,000
贷：主营业务收入 106,195
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13,805
小规模纳税人则按3%征收率拆分收入与税款。需注意现金交易必须附有销售发票或收据作为原始凭证，且单笔大额现金收支需遵守央行反洗钱规定。

从银行提取现金时，需完成以下流程：

1. 填写现金支票并经授权人签章
2. 登记银行存款日记账减少12万元
3. 同步增加库存现金科目
   对应分录为：
   借：库存现金 120,000
   贷：银行存款 120,000
   此操作需在当日完成现金盘点，确保账实相符。若提取现金用于特定用途（如差旅备用金），还需通过其他应收款科目进行明细核算。

发现现金短缺或溢余时，应分阶段处理：

• 清查阶段：
  短缺时：
  借：待处理财产损溢 120,000
  贷：库存现金 120,000
  溢余时反向记录
• 处理阶段：
  若短缺由责任人造成：
  借：其他应收款—XX员工 120,000
  贷：待处理财产损溢 120,000
  无法查明原因的短缺计入管理费用，溢余则转入营业外收入。整个过程需留存盘点表和审批文件作为审计依据。

对于特殊现金管理场景，需注意：

• 外埠存款：通过其他货币资金科目核算异地采购专户资金
• 信用卡充值：借：其他货币资金—信用卡 120,000
  贷：银行存款 120,000
• 现金捐赠：接收捐赠时计入营业外收入，支付捐赠则通过营业外支出核算。所有现金交易必须遵守《现金管理暂行条例》的单日限额规定，超过5万元需提前向开户银行报备。