对于企业恶意取得增值税专用发票的行为，会计处理需根据业务实质进行反向修正。此类情形指企业明知无真实交易仍通过支付手续费等方式取得虚开发票，需通过红字冲销原分录消除虚构业务影响，同时补缴税款并调整利润。由于恶意行为涉及主观故意，税务机关除追缴税款外可能处以罚款，因此账务处理需区分本年度与以前年度调整，并同步处理滞纳金及罚款。
恶意取得发票的增值税调整需分两步操作。首先通过红字凭证冲减原进项税额及虚构存货。以本年度为例，假设虚构原材料采购10万元、进项税1.3万元：借：原材料等科目（红字）10万
借：应交税费--应交增值税（进项税额）（红字）1.3万
贷：银行存款/应付账款（红字）11.3万
此时增值税账户产生贷方余额，需通过增值税检查调整科目结转：借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税
贷：应交税费--增值税检查调整
所得税调整需追溯虚增成本对利润的影响。若涉及以前年度，需冲减虚增存货并调增应纳税所得额。例如冲回虚列成本10万元：借：应付账款/其他应收款 10万
贷：以前年度损益调整--主营业务成本 10万
同时补提企业所得税（假设税率25%）：借：以前年度损益调整--所得税费用 2.5万
贷：应交税费--应交所得税 2.5万
最终将损益调整转入未分配利润：借：以前年度损益调整 7.5万
贷：利润分配--未分配利润 7.5万
滞纳金与罚款需计入当期损益。根据税收征管法规定，此类支出不得税前扣除：借：营业外支出
贷：银行存款
实务中需注意，若涉及多年度调整应保持科目对应关系。例如虚构存货已结转成本时，需追溯调整生产成本与销售成本；若存货未消耗，直接冲减库存科目即可。整个调整过程需确保原始凭证与税务处理文件匹配，避免二次税务风险。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
