社会保险的会计处理涉及权责发生制和代扣代缴义务的双重特性，需通过费用确认与负债清算两个维度完成。根据现行会计准则，社保费用需区分企业承担部分与个人承担部分，并通过不同科目实现资金流动的完整记录。这一过程不仅影响企业损益表，还直接关联应付职工薪酬与银行存款等资产负债表科目。
一、计提企业承担部分的会计分录
企业需按月根据员工工资基数计提社保费用，核心流程为：
- 借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工所属部门）
- 贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
这一步骤体现了费用匹配原则，将社保支出计入对应成本费用科目。例如，某公司2024年9月计提20,000元企业社保费用时，需按部门归属分别借记管理费用或销售费用，并贷记应付职工薪酬科目。需注意，若涉及跨期补提社保，需通过以前年度损益调整科目处理。
二、工资发放时代扣个人社保的账务处理
在支付工资环节，企业需履行代扣代缴义务，操作包含两个动作：
- 计提应发工资总额：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——工资 - 扣除个人社保部分：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——个人社保
贷：银行存款（实发金额）
此处其他应付款用于核算从员工工资中暂扣的社保款项，代表企业尚未缴纳的负债。例如，某员工应发工资10,000元中代扣1,000元社保，需减少应付工资科目，同时确认代扣负债。
三、实际缴纳社保的完整分录
向社保机构支付款项时，需合并处理企业承担与个人承担部分：
借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应付款——个人社保
贷：银行存款
该分录同时清零应付职工薪酬和其他应付款科目。例如，某公司缴纳30,000元社保（含企业20,000元、个人10,000元），需分别借记对应负债科目并减少银行存款。若企业存在补缴社保的情况，需将补缴金额直接计入费用科目，并同步调整相关负债。
四、科目选择的核心差异与实务要点
- 其他应收款 vs 其他应付款：
- 其他应收款适用于企业先行垫付员工社保的情况（如补缴时个人未及时扣款）
- 其他应付款适用于常规代扣未缴场景
- 跨期调整处理：补缴超过本年度的社保需通过以前年度损益调整科目追溯，避免影响当期损益
- 凭证附件要求：需附社保缴费凭证、工资表及补缴申请文件，确保账务处理的合规性
通过以上四步操作，企业可完整记录社保费用的计提、代扣与缴纳全流程。需特别注意科目对应关系与凭证完整性，尤其在处理补缴、跨期等特殊业务时，需结合权责发生制与收付实现制进行双重校验。
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