企业在促销活动中处理赠品业务时，需根据赠品来源和交易实质选择不同的会计处理方式。核心原则在于区分赠品是否构成单项履约义务，以及是否需要遵循视同销售的税法要求。例如自产赠品与外购赠品的税务处理差异显著，而买一赠一促销模式则需考虑收入分摊问题。下面将结合具体场景解析会计分录的编制逻辑。
对于外购赠品随主商品赠送的情况，会计处理需体现成本结转与税费合规。若赠品作为促销手段单独采购，其会计分录为：
借：库存商品--赠品（按成本价）
借：应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（实际支付金额）。
当赠品随主商品送出时，需将赠品成本转入费用科目：
借：销售费用（成本价）
贷：库存商品--赠品
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）（按市场价计提）。这种处理既符合业务宣传费核算要求，又完成增值税链条的闭环。
若企业采用自产商品作为赠品，则需按视同销售原则处理。销售主商品时同步确认赠品收入：
借：银行存款（主商品收入）
贷：主营业务收入--主商品
贷：主营业务收入--赠品（公允价值比例分摊）
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）。
同时结转两类商品成本：
借：主营业务成本（主商品+赠品成本）
贷：库存商品--主商品
贷：库存商品--赠品。这种处理确保收入与成本匹配，避免虚增利润。
特殊促销场景如购物券赠送需引入预计负债科目。发放购物券时：
借：其他应收款（券面金额）
贷：预计负债。
客户兑换购物券购买商品时：
借：预计负债
贷：主营业务收入
贷：应交税费--应交增值税（销项税额）。此方法符合谨慎性原则，准确反映或有债务的变动。
税务处理需重点关注三方面：
- 增值税：外购赠品需作进项税额转出，自产赠品按公允价值计提销项税
- 企业所得税：买一赠一组合销售需按商品公允价值比例分摊总收入
- 个人所得税：随机赠送需按"偶然所得"代扣个税，但销售附赠免征税
企业在实际操作中还需注意：
- 赠品成本核算需单独设置明细科目，便于税务稽查
- 大规模促销活动应提前测算税负影响，避免现金流压力
- 电子赠券系统需与财务系统对接，确保负债科目准确核销
- 跨期赠品活动要合理匹配收入与费用归属期间
通过规范化的会计处理，企业不仅能满足会计准则与税法的双重要求，更能精准分析促销活动真实效益。建议建立赠品管理台账，记录收发存数据及对应会计分录，为经营决策提供可靠数据支撑。
