每月计提是企业会计核算中不可或缺的环节，其核心在于依据权责发生制原则，将已发生但尚未实际支付的费用准确计入当期损益。通过规范化的计提处理，不仅能实现收入与费用的匹配，更能真实反映企业负债情况，避免利润虚增和税务风险。下面将从常见计提场景出发，系统解析相关会计处理要点。
一、人力成本计提
工资与社保的计提需区分企业承担部分与代扣代缴部分：借：管理费用/销售费用/生产成本（按部门）
贷：应付职工薪酬——工资
社保计提时企业承担部分单独列示：借：管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
实际发放时需处理代扣款项：借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——个人所得税
其他应付款（个人社保）
二、税费计提
税费计提需关注三个层级：
- 增值税结转（一般纳税人适用）：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税 - 附加税计提：借：税金及附加
贷：应交税费——城建税/教育费附加/地方教育附加 - 所得税预提：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
三、资产价值分摊
固定资产折旧需按使用部门归集：借：管理费用/制造费用/销售费用
贷：累计折旧
无形资产摊销处理方式类似：借：管理费用
贷：累计摊销
对于长期待摊费用，需在受益期内分期计提：借：管理费用/销售费用
贷：长期待摊费用
四、特殊事项计提
- 借款利息按月计提：借：财务费用——利息支出
贷：应付利息（短期借款）
长期借款——应计利息（到期付息） - 坏账准备按应收账款比例计提：借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 预提费用（如未结算水电费）：借：管理费用/制造费用
贷：其他应付款——预提费用
五、月末结转处理
完成计提后需执行三项关键结转：
- 制造费用分配：借：生产成本
贷：制造费用 - 损益类科目结转：
- 收入类转入本年利润贷方
- 费用类转入本年利润借方
- 利润分配：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
在实务操作中，需特别注意计提时效性和金额准确性。例如工资计提须在费用发生当期完成，跨期调整需用红字冲销；折旧计提需严格遵循资产使用年限，避免随意变更折旧方法。建议企业建立标准化的计提清单，结合财务系统设置自动化计提模板，既能提升效率又可降低人为差错风险。
版权：本文档内容版权由作者发布，如需转发请联系作者本人，未经授权不得擅自转发引用，转载注明出处。
