企业处理清偿借款本金的会计操作，需要严格遵循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。当企业通过银行存款或库存现金偿还债务时，本质上是通过减少负债类科目来平衡资产负债表。这种经济行为的具体分录呈现方式，会因借款期限、利息处理及资金来源等要素产生差异，下文将通过实务案例与理论逻辑展开系统性解析。
在短期借款的清偿场景中，核心分录遵循负债减少记借方的记账规则。假设企业归还银行3个月期的100万元借款，其基本分录为：借：短期借款 1,000,000贷：银行存款 1,000,000这个操作直接体现了负债端短期借款科目的冲减与资产端银行存款的同步减少。若存在预提利息，需在借方同时列支财务费用科目，例如支付5万元利息时，分录应调整为：借：短期借款 1,000,000借：财务费用 50,000贷：银行存款 1,050,000
对于长期借款的本金清偿，会计处理需关注资本化利息与费用化利息的区分。当某制造企业偿还5年期设备贷款500万元，其中含本期应计利息30万元时，分录应为：借：长期借款 5,000,000借：财务费用 300,000贷：银行存款 5,300,000特殊情形下若存在已计提未支付利息，需通过应付利息科目进行过渡。例如某季度预提利息15万元后实际支付：借：应付利息 150,000贷：银行存款 150,000
在非金融机构借款场景中，会计科目使用存在显著差异。当企业归还股东借款时，若初始计入其他应付款科目：借：其他应付款贷：银行存款这种处理方式突显了关联方债务与金融负债的本质区别。对于分期还款安排，每期需按实际支付金额拆分本金与利息部分，例如分12期偿还120万元贷款（含年化利率6%）时，每月需计算实际利率法下的本息分摊。
特殊业务场景中的会计处理需注意三个要点：首先，提前还款可能涉及未摊销利息调整，需重新计算实际利息费用；其次，外币借款受汇率波动影响，清偿时需按即期汇率调整账面价值并确认汇兑损益；最后，债务重组中的本金减免，应通过营业外收入科目核算豁免金额。这些细节处理直接影响企业利润表表现与税务合规性。
