查账征收作为税务机关基于企业真实财务数据确定应纳税额的核心征管方式，其会计分录编制直接关系到税务合规性与财务真实性。不同于核定征收的简化处理，查账征收要求企业严格按照权责发生制和配比原则进行账务处理，确保每笔经济业务的借贷记录都能完整反映经营实质。本文将针对不同业务场景拆解核心分录逻辑，并特别说明行业特例处理要点。
收入类业务需重点区分收款方式与纳税义务时点。当企业实现商品销售或服务交付时，无论是否收讫款项，都应当即确认收入并计提增值税。例如零售企业完成商品交付时：借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）这种处理既遵循收入确认原则，又准确核算了增值税负债。对于服务行业常见的预收款业务，收到客户预付账款时需先通过负债科目过渡：借：银行存款
贷：预收账款待服务实际完成时再将预收账款结转至收入科目，确保收入确认时点与纳税义务发生时间匹配。
成本费用核算体现着配比原则的深度应用。制造业企业结转已售产品成本时：借：主营业务成本
贷：库存商品若涉及存货跌价准备，还需通过：借：资产减值损失
贷：存货跌价准备来反映存货价值变动。费用类科目处理需严格审核票据合法性，例如支付办公费用：借：管理费用—办公费
贷：银行存款对于业务招待费等有限额扣除的费用，需拆分税前列支与税后列支部分：借：管理费用—业务招待费（限额内60%）
借：税后列支费用（超限40%）
贷：银行存款
行业特例处理需关注特殊业务模式。房地产开发企业在项目竣工时，需将开发成本结转至已售房产：借：主营业务成本
贷：开发产品同时配套基础设施成本需按受益对象分摊。个体工商户作为特殊经营主体，在收到投资款时：借：银行存款
贷：业主投资期末利润分配需通过：借：本年应税所得
贷：留存利润
贷：应交税费—应交个人所得税完成权益类科目结转，体现个人经营所得与税后利润的区分。
税费计提与缴纳构成查账征收的核心闭环。除增值税外，附加税费通过：借：税金及附加
贷：应交税费—城建税/教育费附加计提。企业所得税预缴时：借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税值得注意的是个体工商户的生产经营所得个人所得税处理，需先计算应税所得额（收入总额扣除成本、费用及损失），再按五级超额累进税率计算应纳税额，并考虑减半征收优惠政策：借：本年应税所得
贷：应交税费—应交个人所得税
查账征收的会计分录体系建立在对业务实质的深度理解基础上，既需要掌握通用记账规则，更要注重行业特性和税收政策的动态变化。财务人员应定期进行账务自查，确保原始凭证完整性、科目使用准确性和税务处理合规性的三重达标，方能在税务机关核查时提供经得起推敲的财务证据链。
