煤矿企业防治基金的会计核算需遵循专款专用原则，其核心在于通过长期应付款科目实现资金归集与使用监管。该基金通过吨煤成本提取法计提，形成专项储备资金，同时需建立专户存储机制确保资金独立核算。其会计处理涉及费用性支出与资本性支出的差异化管理，以及增值税进项税额的特殊处理规则，以下从三个关键环节展开详细说明。
一、基金提取阶段
计提分录
根据财建(2004)119号文，企业按吨煤产量计提安全费用时，需将计提金额计入当期生产成本，同时形成负债类科目储备。具体分录为：
借：生产成本——安全费用 100万元
贷：长期应付款——安全费用 100万元
此操作将安全费用纳入成本核算体系，实现所得税前扣除。专户资金划转
计提金额需转入独立银行账户，确保资金隔离管理。会计分录为：
借：银行存款——安全费用专户 100万元
贷：银行存款——基本账户 100万元
该流程强化资金监管，避免与经营资金混用。
二、基金使用阶段
（一）费用性支出处理
直接消耗类支出
如安全培训、咨询服务等无需资产化的费用，直接冲减专项储备：
借：长期应付款——安全费用 10万元
贷：银行存款——基本账户 10万元
此类支出需通过安全费用专用出库单确认用途。材料领用类支出
采购材料时按常规入库，实际用于安全工程时需调整税务处理：
- 材料入库：
借：原材料 10万元
应交税金——应交增值税（进项税额） 1.7万元
贷：应付账款 11.7万元 - 安全工程领用：
借：长期应付款——安全费用 10万元
贷：原材料 10万元
应交税金——进项税额转出 1.7万元
此操作避免重复税前扣除，并符合增值税链条完整性要求。
（二）资本性支出处理
安全设备购置等形成固定资产的支出需进行资本化处理：
- 资产购置时：
借：固定资产——安全设备 50万元
贷：银行存款——安全费用专户 50万元 - 折旧计提时：
借：管理费用——折旧费 5万元
贷：累计折旧——安全设备 5万元
该流程既满足专款专用要求，又实现资产价值分摊。
三、特殊事项处理
事故损失核算
安全事故导致的赔偿、停工损失等计入事故损失费用明细科目：
借：安全成本——提取的安全生产基金——事故损失费用 20万元
贷：其他应付款——事故赔偿金 20万元
该科目需单独归集人身/非人身事故的直接与间接损失。维简费处理
安全工程维护费用属于工程项目安全成本子目，发生时直接计入当期损益：
借：安全成本——工程项目安全成本——维简费 8万元
贷：银行存款 8万元
该费用包含设施修理、人工等持续性支出。
上述处理流程需重点关注两个平衡关系：一是长期应付款——安全费用科目余额与专户资金余额的匹配性；二是资本性支出形成的资产折旧与费用化支出的税会差异协调。企业应建立安全费用台账，定期核对业务流、资金流与账务流数据，确保符合监管要求与会计信息质量特征。
