如何正确编制失业保险计提与缴纳的会计分录？

企业在处理失业保险相关账务时，需根据权责发生制原则，通过管理费用和应付职工薪酬科目实现费用计提与负债确认的精准核算。该流程既涉及企业承担部分与个人承担部分的区分，也需要关注不同业务场景下的会计处理差异。以下从计提规则、支付流程、科目应用三个维度展开具体操作指引。

当企业计提失业保险费用时，需按照工资总额的法定比例计算应缴金额。假设某月工资总额100万元，当地企业失业保险缴费比例为2%，则计提分录应为：
借：管理费用——社会保险费（失业保险） 20,000元
贷：应付职工薪酬——社会保险费（失业保险） 20,000元
该处理将费用计入当期损益，同时确认负债科目。需特别注意，工资总额的计算口径必须符合社保核定标准，避免因基数错误导致税务风险。

在支付阶段需区分企业部分与个人部分：

1. 企业承担部分：通过银行转账缴纳时
   借：应付职工薪酬——社会保险费（失业保险） 20,000元
   贷：银行存款 20,000元
2. 个人承担部分：需在工资发放时先行代扣
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应付款——个人社保（失业保险）
   最终将代扣款与单位承担部分合并缴纳时，需完整结转所有应付科目。

科目选择上需注意三个要点：

• 管理费用科目适用于管理部门人员社保，生产人员应计入生产成本或制造费用
• 应付职工薪酬作为过渡科目，必须按月清零避免长期挂账
• 收到失业保险稳岗返还时，应作红字冲销原计提分录或贷记营业外收入
  每月末建议执行科目余额核对，重点检查应付职工薪酬与其他应付款的借贷平衡，确保实际缴费金额与计提数一致。对于跨年度调整，需通过以前年度损益调整科目处理差异金额。