在日常经营中，应收账款的管理直接影响企业资金流动性和财务健康。从商品销售到坏账核销，每个环节的会计处理都需遵循严格的准则。理解不同场景下的分录逻辑，不仅能规范账务记录，还能帮助企业规避税务风险、优化现金流管理。以下梳理了企业应收会计的六大核心业务场景及其分录规则。
一、销售业务基础分录
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
这是销售商品或服务的核心分录。应收账款的金额需包含商品价款和增值税，体现企业对客户的全额债权。若涉及代垫运费，需同步借记应收账款并贷记银行存款，此类费用属于客户应承担的成本范畴。实务中需注意区分代垫与代收代付运费的不同税务处理，前者由购货方直接承担税负，后者可能导致销售方额外税差。
二、现金折扣与款项收回
当客户提前付款享受现金折扣时，需按实际收款金额入账：
借：银行存款
借：财务费用（折扣金额）
贷：应收账款
例如客户支付98万元结清100万元账款，2万元折扣通过财务费用科目核算。若客户以商业汇票结算，收到票据时需将应收账款转为应收票据科目。
三、坏账准备的计提与核销
采用备抵法处理坏账需分步操作：
- 计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备 - 确认实际坏账损失：
借：坏账准备
贷：应收账款 - 已核销坏账收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
需特别注意：坏账准备计提比例不得超过年末应收账款余额的5‰，且需经税务部门批准。小企业会计准则下，坏账损失直接计入营业外支出而非备抵科目。
四、代垫运费的特殊处理
销售方代垫运费时：
借：应收账款——XX公司
贷：银行存款
收回时代垫运费从应收账款转入其他应收款：
借：银行存款
贷：其他应收款——XX公司
这一处理区分了销售方与购货方的责任边界。实务中，企业通常倾向采用两票制（运费发票直接开给购货方）降低税负，避免因代收运费产生的9%低抵扣率与13%销项税率的税差损失。
五、应收票据的异常处理
当客户无力兑付商业汇票时：
- 已贴现票据：
借：短期借款
贷：应收票据 - 未贴现票据：
借：应收账款
贷：应收票据
同时需评估票据减值风险，必要时补提坏账准备。此类业务常涉及追索权问题，若银行保留追索权，企业需承担后续偿付责任。
六、债务重组与特殊结算
在债务重组中，若收回金额小于应收账款账面价值：
借：银行存款（实际收款）
借：坏账准备（已计提部分）
借：营业外支出（差额）
贷：应收账款（原值）
若涉及关联方债务，需提供法院判决或税务机关证明。对于长期挂账的应收账款，需结合账龄分析法评估减值风险，逾期三年以上的款项需准备完整的法律文件方可税前扣除。
通过规范上述分录操作，企业不仅能准确反映债权变动，还能为税务合规和风险管理提供数据支撑。实务中需定期核对客户对账单，结合账龄分析表动态调整信用政策，实现应收账款周转效率与风险控制的平衡。
